请问何为审计工作底稿,它可以以哪些形式呈现?

Question

如题所述

Answer 1

请问何为审计工作底稿,它可以以哪些形式呈现?介绍如下：

审计工作底稿以纸质、电子或其他介质形式存在。纸质和电子的两种形式可以相互转换，但两种介质均需保存。即自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年。若未能完成审计业务，对于审计工作底稿也至少保存10年。

编制审计工作底稿的目的

注册会计师应当及时编制审计工作底稿，以实现下列目的：

1、提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础。审计工作底稿是注册会计师形成审计结论，发表审计意见的直接依据。及时编制审计工作底稿有助于提高审计工作的质量，便于在出具审计报告之前，对取得的审计证据和得出的审计结论进行有效复核和评价。

2、提供证据，证明其按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。在会计师事务所因执业质量而涉及诉讼或有关监管机构进行执业质量检查时，审计工作底稿能够提供证据，证明会计师事务所是否按照审计准则的规定执行了审计工作。

审计工作底稿的类别

审计工作底稿一般分为综合类工作底稿、业务类工作底稿和备查类工作底稿。

综合类工作底稿是指注册会计师在审计计划和审计报告阶段，为规划、控制和总结整个审计工作，并发表审计意见所形成的审计工作底稿。

业务类工作底稿是指注册会计师在审计实施阶段执行具体审计程序所形成的审计工作底稿。

备查类工作底稿是指注册会计师在审计过程中形成的、对审计工作仅具有备查作用的审计工作底稿。

影响审计工作底稿繁简程度的因素

审计工作底稿的繁简程度与以下基本因素相关：

（一）审计约定事项的性质、目的和要求；

（二）被审计单位的经营规模及审计约定事项的复杂程度；

（三）被审计单位的内部控制制度是否健全、有效；

（四）被审计单位的会计记录是否真实、合法、完整；

（五）是否有必要对业务助理人员的工作进行特别指导、监督和检查；

（六）审计意见类型。