海关进口增值税和关税

Question

收到一张广州海关进口增值税专用缴款书，完税价格：2236.62元,增值税额:357.86元,海关进口关税专用缴款书,完税价格2110元,关税:126.6元,请问如何做会计分录?请指点.谢谢!

Answer 1

进口涉及三种税：

关税＝完税价×关税%

进口消费税＝[（完税价+关税）÷（1-消费税%） ]×消费税%

进口增值税＝[（完税价+关税）÷（1-消费税%） ]××17%

三者计算顺序不要错

【举例】某卷烟厂进口一批烟丝，境外成交价格150万元，运至我国境内输入地点起卸前运费20万元，无法确知保险费用；将烟丝从海关监管区运往仓库，发生运费12万元，取得合法货运发票。

『解析』

关税完税价格＝（150＋20）×（1＋0.003）＝170.51

关税＝170.51×10%＝17.05

进口消费税＝（170.51＋17.05）÷（1－30%）×30%＝80.38

进口增值税＝（170.51＋17.05）÷（1－30%）×17%＝45.55

税金合计：17.05＋45.55＋80.38＝142.98

备注：

进口货物的保险费：进口货物的保险费应当按照实际支付的费用计算。如果进口货物的保险费无法确定或者未实际发生，海关应当按照“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费，其计算公式如下：

保险费＝（货价＋运费）×3‰

Answer 2

商品从无到有，其全部价值就是增值税的计税依据“增值”。

对进口商征收17%的进口增值税，这部分是可作为进项税抵扣的（进口增值税凭证），之后进口商在销售的时候也会向下一个流通环节的厂商收取销项税额，进项抵扣之后的余额上交，实际上还是没有承担税负，最终税收承担者还是消费者。如果你不征收进口增值税，直接把进口商全部的销项税征收了也是一样的，效果类似于你“直接种出来了”进口商品。
举个例子，进口100块的东西，缴纳17块进口增值税，销售200块，收了34块的销项税，34-17的差17交给税务局，17块进口增值税交给海关。如果不征收进口增值税，那么销售200块就要交给税务局34块的增值税了，本质上是没有区别的。重点在于商品的全部价值就是增值税的计税依据“增值”。（暂时不讨论农产品等减税项目）

而关税的立税目的和增值税是不一样的，其税收调节功能是大于收入功能的，关税是国际贸易中的常用竞争手段，而增值税是我国政府获得财政收入的重要手段。正如消费税和增值税作为同时征收的流转税，消费税更偏向于调节功能。

Answer 3

进口增值税，是指进口环节征缴的增值税，属于流转税的一种。不同于一般增值税对在生产、批发、零售等环节的增值额为征税对象，进口增值税是专门对进口环节的增值额进行征税的一种增值税。
进口增值税计算公式 : 进口增值税=（关税完税价格+关税）/（1-消费税率）×增值税率
关税在国际贸易中，按照征税商品的流向可将关税分为进口关税、出口关税和过境关税。目前只有伊朗、委内瑞拉等少数国家在征收过境关税，世界绝大多数国家和地区已不使用过境关税；出口税也很少使用，所以通常所称的关税主要指进口关税。进口关税是进口国海关对进口货物和物品征收的关税。它是最主要的关税种类，它一般是在外国商品(包括从自由港、自由贸易区或海关保税仓库等地提出，运往进口国国内市场的外国商品)进入关境、办理海关手续时征收。进口关税有常规性的按海关税则征收，也有临时加征的附加税。

Answer 4

进口关税是一个国家的海关对进口货物和物品征收的关税。各国已不使用过境关税，出口税也很少使用。通常所称的关税主要指进口关税。征收进口关税会增加进口货物的成本，提高进口货物的市场价格，影响外国货物进口数量。因此，各国都以征收进口关税作为限制外国货物进口的一种手段。适当的使用进口关税可以保护本国工农业生产，也可以作为一种经济杠杆调节本国的生产和经济的发展。
（一）消费税税率
1.征税货物种类及其税率
根据《中华人民共和国消费税暂行条例》随附的《消费税税目税率(税额)表》的规定，烟、酒和酒精、化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮烟火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车和小汽车11类货物为消费税应税货物。该表中同时列名了各应税货物适用的税率，其中最高为45%，最低为3%。
2.计税价格及税额计算
(1)我国实行从价定率办法计算进口消费税。
计税价格由进口货物(成本加运保费)价格(即关税完税价格)加关税税额组成。我国消费税采用价内税的计税方法，因此，计税价格组成中包括消费税税额。
组成计税价格计算公式为：
组成计税价格=(关税完税价格+关税税额)÷(1-消费税税率)
从价计征的消费税税额计算公式为：
应纳税额=组成计税价格×消费税税率
(2)从量计征的消费税
从量计征的消费应税货物有黄酒、啤酒、汽油、柴油4种，实行定额征收。黄酒每吨人民币240元，啤酒每吨人民币220元，汽油每升0.2元，柴油每升0.1元。
从量计征的消费税税额计算公式为：
应纳税额=单位税额×进口数量
(二)增值税税率
下列各类货物增值税税率为13%：
1、粮食、食油植物油;
2、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品;
3、图书、报纸、杂志;
4、饲料、化肥、农药、农机、农膜;
5、金属矿和非金属矿等产品(不包括金粉、锻造金，它们为零税率);
6、国务院规定的其他货物。
关税是海关征收的，依据是海关进出口税则，各项商品关税税率都有规定，并有多种税率；进口环节增值税是海关代征的，主要两个税率：17%和13%。
当一项商品的进口关税税率为零时或者为减免税货物时，只交增值税。