应收账款有一部分已经确认无法收回，未提坏账准备，无法收回的部分怎么做账？税务上怎么处理？

Question

如题所述

Answer 1

　　应收账款有一部分已经确认无法收回，未提坏账准备，无法收回的部分这样做账
　　借：管理费用
　　贷：应收账款

　　直接转销法是指在实际发生坏账时，将坏账损失直接计入期间费用，同时冲销应收账款。在直接转销法下，企业不需设置“坏账准备”科目。 当坏账损失实际发生时，直接按其损失金额借记“管理费用--坏账损失”科目，同时冲减已确认为坏账的应收账款，贷记“应收账款”科目。如果已冲销的应收账款以后又收回时，则应借记“应收账款”科目，贷记“管理费用--坏账损失”科目，以恢复企业债权并冲减管理费用，然后借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”科目，以反映账款收回的情况。 直接转销法的优点是账务处理简单易懂；缺点是这种方法不符合权责发生制及收入与费用配比的会计原则，在转销坏账损失的前期，对于坏账的情况不做任何处理，从而忽视了坏账损失与赊销业务的联系；而且这种核销手续繁杂，导致企业发生大量陈账、呆账。由于长年挂账，虚增了企业的利润，也虚增了资产负债表中应收账款的可实现价值。

　　根据《国家税务总局关于印发〈企业资产损失税前扣除管理办法〉的通知》(国税发[2009]88号)第十六条规定，企业应收、预付账款发生符合坏账损失条件的，申请坏账损失税前扣除，应提供下列相关依据：
　　(一)法院的破产公告和破产清算的清偿文件;
　　(二)法院的败诉判决书、裁决书，或者胜诉但被法院裁定终(中)止执行的法律文书;
　　(三)工商部门的注销、吊销证明;
　　(四)政府部门有关撤销、责令关闭的行政决定文件;
　　(五)公安等有关部门的死亡、失踪证明;(六)逾期三年以上及已无力清偿债务的确凿证明;
　　(七)与债务人的债务重组协议及其相关证明;(八)其他相关证明。
　　第十七条 逾期不能收回的应收款项中，单笔数额较小、不足以弥补清收成本的，由企业作出专项说明，对确实不能收回的部分，认定为损失。
　　第十八条 逾期三年以上的应收款项，企业有依法催收磋商记录，确认债务人已资不抵债、连续三年亏损或连续停止经营三年以上的，并能认定三年内没有任何业务往来，可以认定为损失。

Answer 2

关于坏帐准备的账务处理，
无法收回时计提：
借 资产减值损失
贷 坏帐准备
核销时：借 坏帐准备
贷 应收账款
如果是本年冲回，是应该 借 坏帐准备
贷 资产减值损失
次年收回 借 坏帐准备
贷 以前年度损益调整
企业发生的坏账损失在财务上有两种处理办法：一是直接核销法，企业发生的坏账损失直接计人成本、费用；二是坏账备抵法，企业先估计坏账损失，提取坏账准备金，发生坏账损失时冲减坏账准备金。坏账损失或坏账准备金在税收上规定可以在计征企业所得税前扣除。追问

现在已经确认无法收回，之前也没有计提坏账准备。可以直接做 借：管理费用-坏账损失
贷：应收账款 ？？？？可以吗？

追答

可以。运用直接转销法，即在实际发生坏账时，将坏账损失直接计入期间费用，同时冲销应收账款。在直接转销法下，企业不需设置“坏账准备”科目。 当坏账损失实际发生时，直接按其损失金额借记“管理费用--坏账损失”科目，同时冲减已确认为坏账的应收账款，贷记“应收账款”科目。

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Answer 3

无法收回的应收账款部分，经股东会或授权人批准，作资产损失处理
你不提坏账准备就用直接转销法
借：管理费用
贷：应收帐款
税务上报资产损失说明及附件备案，如税务局同意，可作税前损失，否则做纳税调整本回答被网友采纳