返还收入的增值税处理

Question

如题所述

Answer 1

2022年终出台各种税收返还政策，那么，返还收入的增值税怎么处理？以下是返还收入的增值税处理的详细介绍。
增值税返还 处理
1、实际收到增值税返还，计入其他收益或营业外收入科目，会计处理如下：
借：银行存款
贷：其他收益／营业外收入
2、当月期末结账，结转损益，会计处理如下：
借：其他收益／营业外收入
贷：本年利润
3、同时，结转未分配利润，会计处理如下：
借：本年利润
贷：利润分配_未分配利润
二、平销返利的增值税处理
（一）什么是平销返利
平销返利是生产企业以商业企业经销价或高于商业企业经销价的价格将货物销售给商业企业，商业企业以进货成本或者低于进货成本的价格进行销售，生产企业再通过返还利润等方式弥补商业企业的进销差价损失。
（二）平销返利增值税的处理
（1）销售方返利冲进项税
根据《国家税务总局关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知》（国税发〔2004〕136号）规定：对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应当按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税额。
应冲减进项税金的计算公式为：当期应冲减进项税金=当期取得的返还资金/(1+所购货物适用增值税税率)×所购货物适用增值税税率
（2）返利的增值税开票规定
1.供货方开具红字发票：由供货方开具红字增值税专用发票，供货方可以冲减销项税额，商业企业冲减进项税额。
2.销售方开具普通增值税发票：由商业企业开具普通发票，商业企业冲减进项税额，供货方不得冲减销项税额。（商业企业向供货方收取的各种收入，一律不得开具增值税专用发票。）
三、政府补贴增值税处理
（一）什么是政府补贴
财政补贴是指企业从政府无偿取得货币性资产或者非货币性资产，主要有四种形式，分别是财政拨款、财政贴息、税收返还（增值税出口退税除外）、无偿划拨非货币性资产。
（二）政府补贴的增值税处理
国家税务总局公告[2019]年第45号第七条规定：纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、 无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税。纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税。
【法律依据】：
《中华人民共和国企业所得税法》
第三十九条
依照本法第三十七条、第三十八条规定应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由纳税人在所得发生地缴纳。纳税人未依法缴纳的，税务机关可以从该纳税人在中国境内其他收入项目的支付人应付的款项中，追缴该纳税人的应纳税款。