企业代扣代缴个税的手续费退还如何进行会计处理?
收到时:
借:银行存款
贷:其他收益(或营业外收入)
应交税费-应交增值税(销项税额)
奖励具体办税人员时:
借:营业外支出
贷:库存现金等
营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失,主要包括非流动资产毁损报废损失、公益性捐赠支出、盘亏损失、非常损失、罚款支出、债务重组损失等.
企业应通过"营业外支出"科目.期末,应将该科目余额转入"本年利润"科目,结转后该科目无余额.
个税手续费,指代扣代缴个人所得税的公司,可以向当地的地方税务局申请,由税务机关付给代征税额2%的手续费,这是因为公司代扣代缴个人所得税,不属于公司的日常工作,而是为税务局工作,因此应当适当的予以报酬.
企业代扣代缴个人所得税手续费返还规定是怎样的?
一、申请手续费返还的税款范围
可申请手续费返还的"三代"范围包括:代扣代缴、代收代缴和委托代征.由于经常发生代扣代缴职工工资个人所得税行为,因此企业较熟悉申请返还代扣代缴个人所得税手续费.事实上,在企业所得税、营业税(营改增前)、增值税等纳税范围中,只要企业属于法定的扣缴义务人,履行了代扣代缴、代收代缴税款义务之后,都可以按照规定申请手续费返还.
二、申请手续费返还时的一些特殊情况
1、个人合伙企业为投资者申报个人投资者生产经营所得的个人所得税,不能申请手续费返还.
根据《个人代缴代扣条例》的规定,第四条扣缴义务人向个人支付下列所得,应代扣代缴个人所得税:
(一)工资、薪金所得;
(二)对企事业单位的承包经营、承租经营所得;
(三)劳务报酬所得;
(四)稿酬所得;
(五)特许权使用费所得;
(六)利息、股息、红利所得;
(七)财产租赁所得;
(八)财产转让所得;
(九)偶然所得;
(十)经国务院财政部门确定征税的其他所得.
因此,个人合伙企业个人投资者按照"个体工商户生产、经营所得"缴纳的个人所得税不属于代扣代缴的范畴,不得申请手续费返还.
2、被税务机关查出,扣缴义务人补代扣代缴的个人所得税税款不能申请扣缴手续费返还.
3、代扣代缴城市建设维护税、教育费附加不可以申请手续费返还
城市建设维护税仍属于税,在申请范围之内,而教育费附加不属于税,不在范围之内.
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