购并日后企业合并报表的调整分录中有一笔怎么理解？急！急！急！

Question

高手们！小女子请教一个问题，就是购并日后企业有这么一笔调整分录：
借：投资收益
未分配利润——年初
贷：提取盈余公积
对所有者的分配
未分配利润——年末
这笔分录中：
借：投资收益，是为了将集团公司对子公司的净利润给冲减掉，因为它已经反映在集团公司的长期股权投资当中了。
但是，其他项目的借贷方究竟起着一个什么样的作用，请教各位高手了
贷：提取盈余公积
对所有者的分配
起的是一个什么作用呢？调整集团公司的合并所有者权益变动表？为什么要调整呢？难道是因为“提取的盈余公积”已经反映在子公司的个别财务报表的“盈余公积”当中，“对所有者的分配”已经反映在子公司的个别财务报表的“应付股利”当中了吗？假如是这样的话，那确实是要将它抵销，但是，比如说，“提取盈余公积”是一个名词+动词的结构，而不是一个名词，它反映的应该是整个集团公司共同提取的盈余公积这么一种行为，而不是结果，所以我个人认为这里所说的“提取盈余公积”应当既包括了母公司提取的盈余公积，也应当包括子公司所提取的盈余公积，应当取他们的合计数，而不应当调整合并所有者权益变动表。
还有，贷方记录的“未分配利润——年末”，那就是记录工作底稿中需要记录“未分配利润——年末数”的增加了？但是在我们的合并工作底稿当中，子公司的未分配利润年末数本身就已经列示在底稿当中，现在又贷记了一笔，那不是越调越多了吗？
请教高手帮忙解决这个问题，不甚感激中！！！谢谢您了！！！

Answer 1

调减的是报表项目，而不是会计科目。贷方的
提取盈余积，对所有者的分配 未分配利润——年末 全是所有者权益变动表项目。编制的合并报表在工作底稿中进行，不调账，调的只是报表的项目。

子公司的利润，母公司要确认投资收益，从集团整天来看，要冲销投资收益，而子公司的利润分配过程，只是相当于集团中的一个中间环节，母确认的投资收益，子公司的利润分配都各自反映在各自的报表中。从集团来看，编制合并报表，会存在重复计算，所以冲销的是母公司的投资收益，子公司的利润分配

Answer 2

自己不要瞎研究

在权益法下 子公司利润的全部（全资子公司）或者部分（非全资子公司）以投资收益的形式成为母公司利润的组成部分 但是从整个集团角度来看 真正构成整个集团利润的只是子公司利润全部（全资子公司）或者部分（非全资子公司） 母公司根据子公司利润确认的投资收益属于重复计算 因此 在编制合并利润表是应加以抵消 而子公司利润中属于少数股东的那一部分 不应当作为母公司的利润 而应作为少数股东收益处理

在全资子公司情况下 子公司当年实现的全部收益都成为母公司的投资收益 所以要将母公司的投资收益和子公司当年实现的净利润抵消 编制的分录是：
借：投资收益
贷；净利润

子公司的净利润+期初未分配利润=本年可供分配利润 在分配过程中 分配成为提取的盈余公积 分配给母公司的利润和期末未分配利润 因此 净利润在数量上等于提取的盈余公积加上应付利润 期末未分配利润-期初未分配利润 （在非全资子公司情况下 子公司当年实现的净利润大部分成为母公司的投资收益 其余成为少数股东权益 在合并报表中单独反映）这样 上述的抵消分录变成：
借；投资收益
未分配利润——年初
贷：提取盈余公积
利润分配——对所有者的分配
未分配利润——年末