一般纳税人月底增值税如何结转

Question

如题所述

Answer 1

一般纳税人增值税科目，月末结转方式如下：
1.企业应将当月发生的应交未交增值税额自“应交税金：应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目：借记“应交税金——应交增值税（转出未交增值税）”科目贷记“应交税金——未交增值税”科目；
2.当月上交本月增值税时：借记“应交税金：应交增值税（已交税金）”科目贷记“银行存款”科目；
3.“应交税金——应交增值税”科目的期末借方余额：反映尚未抵扣的增值税。“应交税金——未交增值税”科目的期末借方余额，反映多交的增值税；贷方余额，反映未交的增值税。
增值税结转方式：
1、企业应将当月发生的应交未交增值税额自“应交税金——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目：
借记“应交税金——应交增值税（转出未交增值税）”科目
贷记“应交税金——未交增值税”科目；
2、将本月多交的增值税自“应交税金——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目：
借记“应交税金——未交增值税”科目
贷记“应交税金——应交增值税（转出多交增值税）”科目；
3、当月上交本月增值税时：
借记“应交税金——应交增值税（已交税金）”科目
贷记“银行存款”科目；
4、当月上交上月应交未交的增值税：
借记“应交税金——未交增值税”科目
贷记“银行存款”科目；
5、“应交税金——应交增值税”科目的期末借方余额：
反映尚未抵扣的增值税。
“应交税金——未交增值税”科目的期末借方余额，反映多交的增值税；贷方余额，反映未交的增值税。
综上所述，应纳税额=当期销项税额-当期进项税额；当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。
【法律依据】：
《中华人民共和国增值税暂行条例》第四条
除本条例第十一条规定外，纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产（以下统称应税销售行为），应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：
应纳税额=当期销项税额－当期进项税额
当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。