新批准的一般纳税人购入固定资产，认证前后如何做会计分录？

Question

我公司刚认定的一般纳税人，还未转正，本月初购买电脑一台，增值税专用发票价税合计8300元，其中税额1205.99元。本月25日已认证，请问从购入电脑开始如何做会计分录？月底纳税申报要报哪些资料？

Answer 1

一般纳税人购入固定资产购买固定资产，会计分录为：
借：固定资产
应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：银行存款或应付账款
非一般纳税人购入固定资产，分录为：
借：固定资产 （含增值税）
贷：银行存款或应付账款
《增值税暂行条例》和《增值税暂行条例实施细则》及财税（2009）113号文件规定，固定资产涉及的进项税额抵扣范围是：凡是用于应税项目的机器、机械、运输工具类固定资产，其进项税额可以抵扣从销项税额中抵扣；专门用于非应税项目、免税项目、集体福利或者个人消费等的固定资产进项税额才不得抵扣；购进建筑物、构筑物及附属设备设施类固定资产进项税额一律不得抵扣。

Answer 2

　　根据《国家税务总局关于辅导期一般纳税人实施“先比对、后扣税”有关管理问题的通知》（国税发明电[2004]51号）规定，辅导期一般纳税人对收取的增值税专用发票实行“先比对，后抵扣”。“先比对，后抵扣”是指辅导期一般纳税人企业取得的增值税进项发票认证后，先通过防伪税控系统将认证信息上传至国家税务总局进行比对，国家税务总局比对结束后将比对结果下发各省市，各主管国税局将比对无误的信息通知辅导期一般纳税人企业进行抵扣（一般在认证的次月收到比对结果）。

　　1.收到发票时：

　　借：固定资产 7094.01
　　借： 应交税费——待抵扣进项税额 1205.99
　　贷：银行存款 8300

　　2.收到比对结果时，若经交叉稽核比对无误：

　　借：应交税费——应交增值税（进项税额） 1205.99
　　贷：应交税费——待抵扣进项税额 1205.99

　　若经核实不得抵扣，则
　　借：固定资产 1205.99
　　贷：应交税费——待抵扣进项税额 1205.99

　　辅导期一般纳税人在接到主管税务机关稽核比对结果的当月，填写《增值税纳税申报表附列资料（表四）》，并于次月纳税申报期前申报抵扣。本回答被提问者采纳

Answer 3

自2009年1月1日增值税转型改革后，企业购建的生产用固定资产(long-term assets)的增值税进项税额可以从销项税额中抵扣。所以今年应该这样做：分录为：借：固定资产(long-term assets) 973100 应交税金(Tax payable)-应缴增值税（进项税额）164900 贷：银行存款(cash in the bank) 1138000