一、认定条件不同
1、主要从事生产或提供应税劳务(特指加工、修理修配劳务)的:年销售额在50万元以上的,必须认定为一般纳税人
2、主要从事货物批发零售的:年销售额80万以上的必须认定为一般纳税人
3、营改增服务业,年应税服务收入超过500万的必须认定为一般纳税人
4、没有达到以上限额的,也可以被认定为一般纳税人。
二、帐务处理上区别
(一)在购买商品时,如果对方开具增值税专用发票,两者处理存在不同
1、一般纳税人处理为
借 库存商品等
借 应交税金-应交增值税(进项税额)
贷 银行存款等
2、小规模纳税人为
借 库存商品等
贷 银行存款等
小规模纳税人不能抵扣进项税。
(二)在销售商品时,账务处理不同
1、一般纳税人:
借:银行存款(或应收账款)
贷:主营业务收入
贷:应交税金--应交增值税(销项税额)
2、小规模纳税人:
借:银行存款(或应收账款)
贷:主营业务收入
贷:应交税金--应交增值税
三、税收管理规定的区别
1、一般纳税人:销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用发票;购进货物或应税劳务可以作为当期进项税抵扣;计算方法为销项减进项。
2、小规模纳税人:只能使用普通发票;购进货物或应税劳务即使取得了增值税专用发票也不能抵扣;计算方法为(不含税)销售额×征收率。——可以向税务局申请开具专用发票
四、税率与征收率不同
1、一般纳税人:基本税率17%,税法还列举了5类适应13%低税率的货物,还有几项特殊业务按简易办法征收(参照小规模)。还有零税率应税劳务和货物。
2、小规模纳税人:适用3%征收率。
3、营改增服务业:小规模适用3%征收率,一般纳税人分具体行业,一般服务适用6%税率,交通运输业11%税率,动产租赁17%税率。
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