其他综合收益反映企业根据企业会计准则规定未在损益中确认的各项利得和损失扣除所得税影响后的净额,也可以认为是直接计入所有者权益的利得和损失。
所有者权益的来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。
利得或者损失。其中:
利得(Gain)是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。分为:
(1)直接计入所有者权益的利得;
(2)直接计入当期利润的利得。
损失(Loss)是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。分为:
(1)直接计入所有者权益的损失;
(2)直接计入当期利润的损失。
所有者权益与债权人权益比较,一般具有以下四个基本特征:
1.所有者权益在企业经营期内可供企业长期、持续地使用,企业不必向投资人返还资本金。而负债则须按期返还给债权人,成为企业的负担。
2.企业所有人凭其对企业投入的资本,享受税后分配利润的权利。所有者权益是企业分配税后净利润的主要依据,而债权人除按规定取得利息外,无权分配企业的盈利。
3.企业所有人有权行使企业的经营管理权,或者授权管理人员行使经营管理权。但债权人并没有经营管理权。
参考资料来源:百度百科-所有者权益
其他综合收益的构成内容较多,可以根据以后会计期间是否能重分类进入损益划分为两类:
一是“以后会计期间不能重分类进入损益的项目”;
二是“以后会计期间在满足规定条件时将重分类进入损益的项目”。
其中,重点内容为“能重分类进入损益的资产”,相应地,其构成较为丰富:
一是可供出售金融资产的公允价值变动;
二是重分类进入投资性房地产产生的公允价值差额;
三是持有至到期投资重分类为可供出售金融资产,由此产生的公允价值与账面价值差额;
四是外币报表折算差额;
五是现金流量套期工具的套利损益等。
从额度占比来看,其他综合收益主要的来源为三大类:
一是可供出售金融资产公允价值变动;
二是自用房地产/存货转化为公允价值模式计量的投资性房地产产生的公允价值溢价;
三是外币财务报表折算差额,这类额度通常较小,主要由合并境外子公司产生。因此,可以总结为:其他综合收益与可供出售金融资产、投资性房地产这两个科目的关联度较高,且与公允价值计量模式有关。
扩展资料
其他综合收益对净资产的“积极”贡献:由于计入“其他综合收益”的项目在处置或出售前都未真实实现,可能会存在实际值与估计值不符的情况,这给企业留下了一定的操作空间,并由此产生企业偿债能力虚增等一系列问题。因此我们要辩证看待该科目对净资产的“积极”贡献。
其他综合收益作为企业不计入当期损益的利得或损失,与税法处理存在差异。税法规定,会计处理与税法规定不一致的,应在企业税前利润(利润总额)基础上,按照税法规定进行纳税调整。在会计上,则规定属暂时性差异的,要按准则规定确认和转回递延所得税资产或递延所得税负债。
企业产生按规定未在当期损益中确认的各项利得或损失,不论以后会计期间是否能够重分类进入损益,都应在确认其他综合收益的同时确认递延所得税负债或资产,并在以后会计期间按相关会计准则的规定转回。
具体做法是对未计入当期损益的各项利得,在发生时按照预期税率确认递延所得税负债;对于未计入当期损益的各项损失,则在发生时按照预期税率确认递延所得税资产,除非企业经营状况不具备确认递延所得税资产的条件。其他综合收益产生时无须作纳税调整,待相关资产终止确认时再作纳税调整。
对于具体的税务事项的处理,应遵循配比原则。对在未来期间不可以重分类计入损益的其他综合收益,其递延所得税的确认时计入其他综合收益,在转回时不予计入所得税费用,而是直接计入未分配利润。
而对于未来期间可以重分类计入损益的其他综合收益,其递延所得税在确认时计入其他综合收益,在相关的损益实现时,递延所得税资产或负债予以转回,则确认为当期的所得税费用。
参考资料来源:百度百科-其他综合收益
其他综合收益反映企业根据企业会计准则规定未在损益中确认的各项利得和损失扣除所得税影响后的净额,也可以认为是直接计入所有者权益的利得和损失。
其他综合收益包括两类:
一、以后会计期间不能重分类进损益的其他综合收益项目,这一类主要包括:
1、重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的变动。
2、按权益法核算下在被投资方不能重分类进损益的其他综合收益变动中所享有的份额。
二、以后会计期间在满足规定条件时将重分类进损益的其他综合收益项目,这一类主要包括:
1、按权益法核算下在被投资方可重分类进损益的其他综合收益变动中所享有的份额。
2、可供出售金融资产公允价值变动形成的利得或损失、持有至到期投资重分类为可供出售金融资产形成的利得或损失。
3、现金流量套期工具产生的利得或损失中属于有效套期的部分。
4、外币财务报表折算差额。
5、自用房地产或作为存货的房地产,转换为以公允价值模式计量的投资性房地产在转换日公允价值大于账面价值部分。
扩展资料:
注意事项:
1、直接计入所有者权益的利得、损失,记入其他综合收益。
2、非投资性房地产转为公允价值模式核算的投资性房地产,公允价值大于账面价值的差额,记入其他综合收益。
3、权益法核算下的长期股权投资,被投资单位发生的其他综合收益变动,投资单位确认其他综合收益,被投资单位所有者权益的其他变动(比如接受捐赠等),投资单位还是确认资本公积-其他资本公积,处置时也要转入投资收益。
4、可供出售金融资产公允价值变动、可供出售外币股票资产的汇兑差额、可供出售外币债券资产的折算差额中属于公允价值变动的部分,记入其他综合收益。
参考资料来源:百度百科-所有者权益
参考资料来源:百度百科-其他综合收益
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