稿酬预扣预缴个人所得税怎么计算

Question

如题所述

Answer 1

扣缴义务人向居民个人支付稿酬所得，按次或者按月预扣预缴个人所得税。稿酬所得以收入减除费用后的余额为收入额，稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。减除费用：稿酬所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按百分之二十计算。应纳税所得额：稿酬所得，以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额。稿酬所得、特许权使用费所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×20%
案例说明
老王为某财务公司员工，为我国居民，业务时间写了一本《财务管理制度建设及内控指南》。于2019年4月由工业大学出版社出版发行，6月取得稿酬20；000.00元；10月取得稿酬80；000.00元，10月加印取得稿酬100；000.00元；12月取得稿酬3；000.00元，同时再版取得稿酬150；000.00元。问：工业大学出版社应预扣预缴老王多少个人所得税？
案例解析：
1.老王2019年6月取得稿酬20；000.00元，收入大于4；000.00元，扣除费用20%。
预扣预缴应纳税所得额=20；000.00x（1-20%）x70%=11；200.00元。
应预扣预缴税额=11；200.00x20%=2；240.00元。
2.老王2019年10月取得稿酬80；000.00元，加印取得稿酬100；000.00元，应合并为一次稿酬所得预扣预缴个税。即10月取得稿酬180；000.00元，收入大于4；000.00元，扣除费用20%。
预扣预缴应纳税所得额=180；000.00x（1-20%）x70%=100；800.00元。
应预扣预缴税额=100；800.00x20%=20；160.00元。
3.老王2019年12月取得稿酬3；000.00元，再版取得稿酬150；000.00元，根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国令第707号）第十四条第一款规定，应分别按一次稿酬所得预扣预缴个税。
（1）12月取得稿酬3；000.00元，收入小于4；000.00元，扣除费用800.00元。
预扣预缴应纳税所得额=（3；000.00-800.00）x70%=1；540.00元。
应预扣预缴税额=1；540.00x20%=308.00元。
（2）12月再版取得稿酬150；000.00元，收入大于4；000.00元，扣除费用20%。
预扣预缴应纳税所得额=150；000.00x（1-20%）x70%=84；000.00元。
应预扣预缴税额=84；000.00x20%=16；800.00元。
工业大学出版社2019年12月应预扣预缴个税17；108.00元。
4.工业大学出版社2019年应预扣预缴老王稿酬所得个税39；200.00元。
温馨提示：纳税人取得稿酬所得，属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次；“加印”合并算，“再版”分开算。
法律依据：《中华人民共和国个人所得税法实施条例》，稿酬所得以个人每次取得的收入，定额或定率减除规定费用后的余额为应纳税所得额，每次收入不超过4000元，定额减除费用800元：每次收入在4000元以上的，定率减除20%的费用。适用20%的比例税率，并按规定对应纳税额减征30%，故其实际税率为14%，计算公式为：
(1)每次收入不超过4000元的：应纳税额=(每次收入额-800)×20%×(1-30%)：
(2)每次收入在4000元以上的：应纳税额=每次收入额×(1-20%)×20%×(1-30%)。