税收筹划的基本方法有哪些

Question

如题所述

Answer 1

摘要：企业税收筹划在减轻企业税负、获取资金时间价值、视线涉税零风险、追求经济效益最大化和维护自身合法权益等方面有重要意义。在企业实际生产经营中，可采用一些合理的避税方法。下面为大家介绍一些税收筹划的基本方法。什么是税收筹划
“税收筹划”又称“合理避税”。它来源于1935年英国的“税务局长诉温斯特大公”案。当时参与此案的英国上议院议员汤姆林爵士对税收筹划作了这样的表述：“任何一个人都有权安排自己的事业。如果依据法律所做的某些安排可以少缴税，那就不能强迫他多缴税收。”这一观点得到了法律界的认同。经过半个多世纪的发展，税收筹划的规范化定义得以逐步形成，即“在法律规定许可的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能取得节税(TaxSavings)的经济利益。”
这个概念说明了税收筹划的前提条件是必须符合国家法律及税收法规；税收筹划的方向应当符合税收政策法规的导向；税收筹划的发生必须是在生产经营和投资理财活动之前；税收筹划的目标是使纳税人的税收利益最大化。所谓“税收利益最大化”，包括税负最轻、税后利润最大化、企业价值最大化等内涵，而不仅仅是指的税负最轻。
企业所得税筹划的意义
1、有助于提高纳税人自觉纳税的意识。所得税纳税筹划是在纳税人自己意识到应该纳税的前提下开展的。
2、有助于纳税人实现利润最大化。纳税人在进行投资决策分析之后，通过合理的进行所得税纳税筹划。
3、有助于提升企业的竞争力。企业是以盈利为目的的社会团体，用尽可能少的资金、尽可能低的成本，实现尽可能多的利润是企业追求的最终目标。
税收筹划的目标
1、负税的最小化
当负税达到了最小化之后，财务管理的利润便达到了经济的最大化。这样的一个目标简单明了、一脉相承、容易上手操作，并且将利润扩大到了最大化，有利于企业的发展和生存。
2、达到税后利润的最大化
税后的利润最大化的方法，是减轻赋税的一个很好的方法和主张，这要求一个企业的经营管理和税务的安排有着很好的衔接。
3、税务筹划的问题
传统的税务筹划的目标，就是讲税负尽可能的降低，这个问题上，它没有考虑到税务筹划的持久缺陷性和一些非税收的支出成本。
企业税收筹划的主要方法
1、利用税收优惠政策开展税务筹划选择投资地区与行业
开展税务筹划的一个重要条件就是投资于不同地区和不同的行业以享受不同的优惠政策。
2、合理利用企业的组织形式开展税务筹划
企业从组织形式上有子公司和分公司两种选择。
其中，子公司是具有独立法人资格，能够承担民事法律责任与义务的实体；而公司是不具有独立法人资格，需要由总公司承担法律责任和义务的实体。
企业采取何种形式需要考虑的因素主要包括：分支机构盈亏、分支机构是否享受优惠税率等。
3、利用折旧的方法开展税务筹划
折旧是为了弥补固定资产的损耗而转移到成本或期间费用中计提的那一部分价值，折旧的计提直接关系到企业当期成本、费用的大小、利润的高低和应纳所得税的多少。
折旧具有抵税作用，采用不同的折旧方法，所需缴纳所得税税款也不相同。因此，企业可以利用折旧的方法开展税务筹划。
4、利用存货计价的方法开展税务筹划
存货是确定构成主营业务成本核算的重要内容，对产品成本、企业利润及所得税都有较大的影响。企业所得税允许企业采用先进先出法、加权平均法或者个别计价法确定发出存货的实际成本，但不允许采用后进先出法。
选择不同的存货发出计价方法，会导致不同的销货成本和期末存货成本，产生不同的企业利润，进而影响各期所得税额。企业应根据自身所处的不同纳税期以及盈亏的不同选择情况选择不同的存货计价方法，使得成本费用的抵税效应得到充分的发挥。
5、利用收入确认时间的选择开展税务筹划
企业在销售方式上的选择不同对企业的资金流入和企业收益的实现有着不同的影响，不同的销售方式在税法上确认收入的时间也是不同的。通过销售方式的选择，控制收入确认的时间，合理归属所得年度，可在经营活动中获得延缓纳税的税收收益。
6、利用税费扣除标准的选择开展税务筹划
费用列支是应纳税所得额的递减因素。在税法允许的范围内，应尽可能地列支当期费用，减少应缴纳的所得税，合法递延纳税时间来获取税收利益。
企业合理避税节税方法
1、充分利用税收优惠政策
税收优惠政策比较通用的说法叫作税收支出，是政府为了扶持某些特定地区、行业、企业和业务的发展，或者对某些具有实际困难的纳税人给予照顾，给予某些特定纳税人以特殊的税收政策。常见的税收优惠形式包括：税收豁免、免征额、起征点、税收扣除、优惠退税、加速折旧、优惠税率、盈亏相抵、税收饶让、延期纳税等。
2、企业提高职工公共福利支出
企业可以采用非货币支付的办法提高职工公共福利支出，例如免费为职工提供宿舍（公寓）；免费提供交通便利；提供职工免费用餐等等。企业替员工个人支付这些支出，企业可以把这些支出作为费用减少企业所得税应纳税所得额，个人在实际工资水平未下降的情况下，减少了部分应由个人负担的税款，可谓企业个人双受益。
3、利用捐赠进行税前抵减实现避税
《中华人民共和国个人所得税实施条例》规定：个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，金额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。也就是个人在捐赠时，必须在捐赠方式、捐赠款投向、捐赠额度上同时符合法规规定，才能使这部分捐赠款免缴个人所得税。