纳税人发生增值税应税行为需要开具增值税发票的,可以向税务机关提出代开申请。对于小规模纳税人而言,代开增值税专票时如何做会计分录?
小规模纳税人代开专票会计分录
1、小规模纳税人找税局代开增值税专用发票,税率是3%;
2、小规模纳税人代开的增值税专用发票与平日做的会计分录是相同的:
(1)按发票面额确认销售时做:
借:银行存款/库存现金等
贷:主营业务收入
应交税费-应交增值税
(2)税款上交的是:
借:应交税费-应交增值税
贷:库存现金/银行存款
(3)涉及应缴纳的附加税:
借:税金及附加
贷:应交税费-应交城建税
应交税费-应交教育费附加
应交税费-应交地方教育附加
(4)缴纳附加税时:
借:应交税费-应交城建税
应交税费-应交教育费附加
应交税费-应交地方教育附加
贷:库存现金/银行存款
应交税费是企业必须按照国家规定履行纳税义务,对其经营所得依法缴纳的各种税费。
增值税小规模纳税人开具专用发票相关知识
根据税法规定,增值税小规模纳税人(其他个人除外)发生增值税应税行为,需要开具增值税专用发票的,可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。小规模纳税人如果选择自行开具增值税专用发票的,税务机关不再为其代开增值税专用发票。
如果小规模纳税人未选择自行开具增值税专用发票,则可以向主管税务机关申请代开。
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