a企业为生产型出口企业,该产品的征税率为13%,退税率为9%.2019年10月有关资料如下？

Question

1.A企业为生产型出口企业，该产品的征税率为13%， 退税率为9%。2019年10月有关资料如下： • （1）2019年10月初的上期未抵扣完的进项税额为 7 000元。 • （2）购进原材料取得增值税专用发票上注明价款 2 000 000元，税款260 000元，款项已经支付，货物 已经入库。 • （3）支付运费21 800元（含税价），并取得增值税 专用发票。 • （4）内销一批产品，不含税销售额为1 000 000元。 款项已经收到。 • （5）报关出口一批产品，离岸价为100 000美元（假 定汇率为1:6.5），款项尚未收到。 • 要求计算：（1）A企业2019年10月份增值税的应纳税 额；（2）A企业2019年10月份增值税的免抵退税额； （3）A企业2019年10月份增值税的应退税额；（4） 有关业务的会计分录。

Answer 1

（1）国内采购环节的进项税额=260000+21800/（1+9%）*9%=261800元
出口货物当期不得免征和抵扣税额=100000*6.5*（13%-9%）=26000元
上期留抵退税额7000元，当期允许抵扣的进项税额=261800-26000+7000=242800元
出口货物免税，内销销项税额=1000000*13%=130000元
当期增值税应纳税额=130000-242800=-112800元
（2）当期免抵退税额=100000*6.5*9%=58500元
（3）由于当期留抵税额112800元大于当期免抵退税额58500元
当期应退税额=58500元
当期免抵税额=0元
当期留抵税额=112800-58500=54300元
（4）借：原材料 2020000
应交税额-应交增值税（进项税额） 261800
贷：银行存款 2281800
借：银行存款 1130000

贷：主营业务收入 1000000

应交税额-应交增值税（销项税额）130000
借：应收账款 650000
贷：主营业务收入 650000