1、增值税纳税申报表是否有调整?此次小规模增值税申报表栏次没有变动,有关销售额栏次填写口径与此前保持一致,在这里需要提示的是,如果你是适用增值税差额征收政策的小规模纳税人,以差额后的销售额确定是否可以享受本公告规定的免征增值税政策。在申报表中填写的是差额后的销售额。
2、小规模纳税人月销售额未超过15万元开具发票税率是显示实际征收率还是显示***?对于小规模
自行开具的增值税普通发票,税率栏次
显示为适用的征收率;向税务机关
申请代开的普通发票,如果代开发票
未超过15万元,
税率栏次显示***。这点大家要注意,是有区别的,并不是代表税率是免税的或者错误的。
3、 对于政策首先区分总收入是否超小型微利企业标准即是否超过45万(不含税收入),假设都剔除不动产收入;
1)总收入未超过45万(无专票收入):公司性质:总收入填入主表第10栏;个体工商户性质:总收入填入主表第11栏;
2)总收入未超过45万,但有专票收入:专票收入填主表第1栏、第2栏,普票收入填入主表第10栏、11栏(同上)
3)总收入超过45万:总收入填入主表第1栏,且第1栏数据为第2栏和第3栏之和;如无专票收入则第1栏等于第3栏。
4)开具1%专用发票(专票收入),减征的2%税额需填写《增值税减免税明细表》,第一部分减税项目,减税性质选择31901121小规模减按1%征收,本期发生数、本期应抵减额、本期实际抵减额数(第2、3、4列)应一致,期初与期未应为0。例:如收入为600000元,本期实际发生额为600000*2%=12000元。
5)二季度销售额超过45万,已开具征收率为3%的普通发票,可以在申报纳税时减按1%申报征收增值税。注意:是如实开具了增值税普通发票(专票除外)。同样需填写《增值税减免明细表》
6)减征2%的税额(如上例中的12000元)应手工填入主表第18栏
7)销售含税货物按原申报口径填写
【综合实例解析1-服务业公司含不动产收入,含普票专票】 抽象的学习了上述注意事项,我们用一个实例综合下申报表填写:
例题:说位于南京的齐齐公司属于按季申报的小规模纳税人,2021年2季度共实现不含税收入75万,其中提供咨询服务收入45万,有10万开具了增值税专用发票;转让不动产收入30万,开具的是增值税普通发票。
分析:1、按季纳税,合计不含税销售收入75万>45万免税的标准,剔除不动产后的销售额为45万,没有超过,那么开具的专票10万需要缴纳税款,那么齐齐公司享受免增值税政策的金额等于75-30-10=30万;
2、齐齐是属于公司性质的,所以该免税销售额应该填写的是第十栏小微企业免税销售额栏次,免税额应填入20栏小微企业免税额栏次,无需填写《减免税申报明细表》
3、开具专用发票10万,根据上述的解释大家可以知道,应该填写的是第1、2栏次,而对应减征2%的应纳税额应该填写在18栏次和《减免申报明细表》中减税项目的相应栏次中;
4、齐齐公司的不动产销售由于在该区域内的销售收入没有超过45万,所以不需要预缴增值税。
5、销售不动产适用5%征收率,不适用减按1%征收率征收增值税的政策。因此,齐齐公司取得的不动产收入30万,需要缴纳增值税,应该填写在第4、6栏次上。
【
综合实例解析2-差额征税的建筑业】
例题:A公司是提供建筑服务的企业,属于按季申报的增值税小规模纳税人,2021年二季度取得含税收入万元,全部开具增值税专用发票,同时A公司二季度期初结转的扣除项目为5万元。问应如何填报二季度纳税申报表?
分析:A公司提供建筑服务,适用增值税差额征税政策,应该该是以差额后的销售额确定,二季度差额后的含税销售额万,不含税销售额为50万>45的免税销售额,因此二季度是不可以免征增值税的。
我们首先填写附列资料,在应税行为扣除额写上含税金额5万,是期初余额,那么本期可以扣除填写在第1、3栏次,应税行为计税销售额5栏次填写上本次二季度含税销售额万,6栏次填写5万,则不含税额为50万;
回到主表,第一二栏次分别填写50万,由于是专用发票所以填写的是第1、2栏次,16栏次自动根据3%税率生成,大家注意下第18栏,这个是从《增值税减免税申报明细表》中过渡来的,所以大家需要先填写此表,此表填写的编码还是31901121,填写完毕后自动过渡到主表上,进行运算,最终只缴纳万增值税。
【
综合实例解析3-预缴增值税的建筑业】
例题:A公司为建筑业小规模纳税人,6月份承接一项工程项目,合同约定7月份开工,工期3个月。甲方预付一笔工程款万,开具增值税普通发票,并在施工地主管税务局按规定了预缴增值税。(假设4、5月份无其他收入,不存在分包情况),问如何填写申报表?
分析:增值税预缴税款表这里的销售额是含税销售额,类似附列资料的填写差不多。如下图:
后面的填写依然的增值税的主表和减免税申报表,后续的填写与上例3差不多,在这里就不再赘述,请大家看下“白话说新政”专栏。
如下图:
最后我们看下
增值税和附加税的免征销售额口径对比,如下表:
这里从小规模纳税人和一般纳税人分别讲述开票的时候销售额在十万以及小规模的45万季度申报城建税以及附加税、水利基金的免征还是征收以及减半征收的情况,大家要注意一般纳税人的销售额还是月度10万季度30万的教育费附加和水利基金免征,与小规模纳税人的季度销售额不超过45万免征减半征收是两个不同的概念。
1、小规模纳税人开具普票月度不超过15万,季度不超过45万,城建税教育费附加等免征;
2、小规模纳税人开具专票月度不超过15万,季度不超过45万,城建税教育费附加减半征收,然而水利基金需要征收;
3、小规模纳税人无论开具专票普票,销售额月度超过15万,季度超过45万,城建税教育费附加都是减半征收,水利基金需要征收;
4、一般纳税人,月度销售额小于10万季度小于30万的,城建税要征收,附加税及水利基金免征;
5、一般纳税人,月度销售额大于10万季度大于30万,城建税附加税水利基金全部征收。这么说大家清楚了嘛?
政策依据:
财政部税务总局公告2021年7号、财政部 税务总局公告2021年11号、财税〔2016〕12号、财税2019年13号)