这要从“税会差异”开始说。
税法规定企业新购入的设备单位价值不超过500万元，允许一次性计入当期成本费用，在所得税前扣除；但会计准则上要求固定资产仍然计提折旧扣除（符合收入、成本配比原则），这样导致税会差异。
因此，购入设备的第一年企业所得税汇算清缴时，要做“纳税调减”；以后年度要做“纳税调增”。
比方说固定资产按照平均年限法计提折旧，年限10年，无残值。处理如下
2018年购入当年(假如2018年按12个月计提折旧）
会计处理
借：固定资产 500万元
贷：银行存款 500万元
借：管理费用等 50万元
贷：累计折旧 50万元
（1）18年因为税法可以一次性扣除，而会计上只扣除了50万元，要做纳税调减450万元应纳税所得额。
（2）2019年计提折旧50万元，但2018年已扣除500万元，因此计提折旧不能再扣除，要做纳税调增50万元。以后年度以此类推，只到固定资产折旧结转完毕为止。
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