“本年利润”为借方余额,还要做一下结转分录
借:利润分配——未分配利润
贷:本年利润
1、如果是亏损。就不用在继续提取“盈余公积”了。如果原来“盈余公积”里面有余额,加上股东会决议通过并允许弥补亏损的话,则
(一下二级会计科目均为新准则规定,跟过去的有出入)
借:盈余公积
贷:利润分配——盈余公积补亏
然后把“利润分配——盈余公积补亏”结转到“利润分配——未分配利润”
借:利润分配——盈余公积补亏
贷:利润分配——未分配利润
结转以后,“利润分配”下面的明细科目出了“未分配利润”有数字。其他的明细科目均没有余额。
注意:弥补亏损的渠道主要有三条:一是用以后年度税前利润弥补。按照现行制度规定,企业发生亏损时,可以用以后五年内实现的税前利润弥补,即税前利润弥补亏损的期间为五年。二是用以后年度税后利润弥补。企业发生的亏损经过五年期间未弥补足额的,尚未弥补的亏损应用所得税后的利润弥补。三是以盈余公积弥补亏损。企业以提取的盈余公积弥补亏损时,应当由公司董事会提议,并经股东大会批准。
2、如果是盈利。则要提取盈余公积
借:利润分配——提取法定盈余公积
——提取任意盈余公积
贷:盈余公积——法定盈余公积
——任意盈余公积
结转“利润分配”的明细科目
借:利润分配——未分配利润
贷:利润分配——提取法定盈余公积
——提取任意盈余公积
结转后,“利润分配”只有“未分配利润”明细科目有余额。其他明细科目均没有余额。
此时“利润分配——未分配利润”的余额说明是亏损还是盈利。这个数字也就是填列到资产负债表里的数字,当然前提是公司没涉及分配现金股利。
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