企业所得税的计算 谢谢大家啦

Question

某化工企业为增值税一般纳税人，注册资本金1000万元，职工1000人。2008年相关经营资料如下：
（1）当年销售化妆品取得不含税收入共计6 050万元。国债利息收入20万元。
（2）允许扣除的销售成本2 200万元；全年销售税金及附加共计1781.3万元；发生销售费用1 100万元，其中含广告宣传费950万元；发生财务费用200万元，其中1月1日向关联企业签订生产借款合同，记载借款金额800万元，借期1年，支付利息64万元，同期银行贷款利率为5％；发生管理费用700万元，其中：含业务招待费35万元、新产品开发费用60万元；全年计入成本、费用中的实发工资总额1 100万元，实际发生的职工工会经费25万元、职工福利费164万元和职工教育经费30万元，取得了缴纳工会会费的相关票据。
（3）2008年5月25日企业直接向老年服务机构捐款10万元。
要求：计算2008年应缴纳的企业所得税。
要详细的解答步骤

Answer 1

公式：应纳税所得额*25%，应纳税所得额=收入-成本费用-免税收入-不征税收入+调增-调减。
1、收入=6050+20=6070万元；
2、成本费用=2200+1781.3+1100+200+700+10=5991.3万元；
3、纳税调增额：
广告费调增：950-（6050*15%）=42.5万元
财务费用调增：64-（800*5%）=24万元
业务招待费调增：35-（35*0.6）=14万元，取“销售收入的0.5%与业务招待费的60%”的熟低数。
工会经费调增数：25-（1100*2%）=3万元
职工福利费调增：164-（1100*14%）=10万元
职工教育经费调增：30-（1100*2.5%）=2.5万元
营业外支出中捐款未通过公益性机构应调增10万元
合计调增数为106万元。
4、免税收入为国债利息收入20万元
5、本题中纳税调减数为新产品开发费用加计扣除：60*150%-60=30万元
应纳税所得额=收入-成本费用-免税收入-不征税收入+调增-调减
=6070-5991.3-20+106-30
=134.7万元
应交所得税=134.7%25%=33.68万元。
给个最佳答案吧！！

Answer 2

应纳税所得额有两种计算方法，一是直接法，二是间接法。

1、直接计算法：

应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除金额-弥补亏损

2、间接计算法：

应纳税所得额=会计利润总额±纳税调整项目金额

3、例1：某企业为居民企业，2008年发生经营业务如下：
(1)取得产品销售收入4 000万元。
(2)发生产品销售成本2 600万元。
(3)发生销售费用770万元（其中广告费650万元）；管理费用480万元（其中业务招待费25万元）；财务费用60万元。
(4)销售税金160万元（含增值税120万元）。
(5)营业外收人80万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元）。
(6)计入成本、费用中的实发工资总额200万元、拨缴职工工会经费5万元、发生职工福利费31万元、发生职工教育经费7万元。
要求：计算该企业2008年度实际应纳的企业所得税。
(1)会计利润总额=4 000+80-2 600-770-480-60-40-50= 80（万元）
(2)广告费和业务宣传费调增所得额=650-4 000×15%=650-600=50（万元）
(3)业务招待费调增所得额=25-25×60%=25-15=10（万元）
4 000×5‰= 20万元>25×60%=15（万元）
(4)捐赠支出应调增所得额=30-80×12%=20.4（万元）
(5)工会经费应调增所得额=5-200×2%=1（万元）
(6)职工福利费应调增所得额=31-200×14%=3（万元）
(7)职工教育经费应调增所得额=7-200×2.5%=2（万元）
(8)应纳税所得额=80+50+10+20.4+6+1+3+2=172.4（万元）
(9) 2008年应缴企业所得税=172.4×25%=43.1（万元）
例2：某工业企业为居民企业，2008年发生经营业务如下：
全年取得产品销售收入为5 600万元，发生产品销售成本4 000万元；其他业务收入800万元，其他业务成本694万元；取得购买国债的利息收入40万元；缴纳非增值税销售税金及附加300万元；发生的管理费用760万元，其中新技术的研究开发费用为60万元．业务招待费用70万元；发生财务费用200万元；取得直接投资其他居民企业的权益性收益34万元（已在投资方所在地按15%的税率缴纳了所得税）；取得营业外收入100万元，发生营业外支出250万元（其中含公益捐赠38万元）。
要求：计算该企业2008年应纳的企业所得税。
(1)利润总额=5 600+800+40+34+100-4 000-694-300-760-200-250= 370（万元）
(2)国债利息收入免征企业所得税，应调减所得额40万元。
(3)技术开发费调减所得额=60 ×500/o=30（万元）
(4)按实际发生业务招待费的60%计算=70 ×60%=42（万元）
按销售（营业）收入的5‰ 计算=(5 600+800) ×5‰=32（万元）
按照规定税前扣除限额应为32万元，实际应调增应纳税所得额=70-32=38（万元）
(5)取得直接投资其他居民企业的权益性收益属于免税收入，应调减应纳税所得额34万元。
(6)捐赠扣除标准=370 ×12%=44.4（万元）
实际捐赠额38万元小于扣除标准44.4万元，可按实捐数扣除，不做纳税调整。
(7)应纳税所得额=370-40-30+38-34=304（万元）
(8)该企业2008年应缴纳企业所得税=304 ×25%=76（万元）

Answer 3

总收入=6050+20=6070
免税收入=20
可抵扣广告费=6070*15%=910.5
广告费调增=950-910.5
可扣除利息=800*5%=40
利息调增=64-40=24
可抵扣招待费=6070*0.5%=30.35<35*60%=21
业务招待费=35-21=14
开发费用加扣=60*50%=30
可抵扣工会费=1100*2%=22
工会费调增=25-22=3
职工福利费=1100*14%=154
福利费调增=164-154=10
可抵扣教育经费=1100*2.5%=27.5
职工教育经费调增=30-27.5=2.5
可扣除费用=2200+1781.3+1100-39.5+200-24+700-14+30-3-10-2.5=5918.3
应纳税所得额=6070-20-5918.3=131.7
企业所得税=131.7*25%=32.93

Answer 4

企业所得税应纳税所得额计算公式