(1)2010年2月1日,甲公司发出实际成本为540万元的原材料,委托乙企业加工成A半成品10000件,收回后用于连续生产B产品(属应税消费品),甲企业和乙企业均为增值税一般纳税人,甲公司根据乙企业开具的增值税专用发票向其支付加工费20万元和增值税3.4万元,另支付消费税30万元,假定不考虑其他相关税费。
(2)2010年年末委托加工收回的A半成品尚有库存5000件,该批半成品可用于加工5000件B产品,预计5000件B产成品的市场价格总额为275万元,将A半成品加工成B产品尚需投入除A半成品以外的加工成本为20万元。估计销售过程中将发生销售费用及相关税费总额为15万元。该批半成品所生产的B产成品中有固定销售合同的占80%,合同价格总额为228万元。该配件此前未计提存货跌价准备。
2010年12月31日,甲公司对库存A半成品应计提的存货跌价准备为()。
A.20万元B.32万元C.35万元D.47万元
『正确答案』B
『答案解析』A半成品的可变现净值应区分:有合同部分:228-15×80%-20×80%=200(万元);无合同部分:(275-15-20)×20%=48(万元)。A半成品应计提的存货跌价准备金额=[(560/2×80%-200)-0]+[(560/2×20%-48)-0]=32(万元)。
我不明白,明明题目中有追加成本,为什么不减去追加成本20呢?(560/2-20)×80%