请帮忙做一下会计分录

Question

请帮忙做一下会计分录：2×11年6月1日，甲企业与某外商签订了销售合同，约定于2×11年10月1日销售A产品给该外商。经计算，生产该批A产品需要在2×11年9月10日购入B材料6000吨，签订合同时B材料现货价格为8500元/吨。甲企业为规避B材料价格波动带来的风险，经董事会批准，在期货市场买入了9月份交割的6000吨B材料期货，并将其指定为A产品生产所需的B材料的套期工具。当天B材料期货合约的价格为8600元/吨，其标的资产与甲公司生产A产品所需要的B材料在数量、品质和产地方面相同。2×11年9月10日，B材料的现货价格上涨到10800元/吨，期货合约的交割价格为10850元/吨。当日，甲公司购入了6000吨B材料，同时将期货合约卖出平仓。

Answer 1

1.上述套期保值业务中的套期工具是买入期货合约，被套期项目是B材料的预计交易。

　　2.采用比率分析法进行判断：

　　交割时套期工具盈利金额=(10850-8600)×6000=13500000(元)

　　交割时被套期项目亏损金额=(10800-8500)×6000=13800000(元)

　　套期有效程度=13500000/13800000=97.83%或

　　套期有效程度=13800000/135000000=102%(可以只写一个)

　　即该套期实际抵消结果在80%至125%之间，属于高度有效套期。因此符合运用套期保值会计处理的条件。

会计处理
1、开仓时不做会计处理。
2、每月末进行套期有效性测试。在持续有效的前提下，每月末期货价格与上月末价格相比的波动作为套期工具公允价值变动损益计入资本公积（其他综合收益）。
3、平仓时，将累计的期货损益从资本公积中转出，调整对应的现货原材料的采购成本。

Answer 2

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