之前对2019年4月1日起的允许国内旅客服务服务按照现行增值税的一般规定,准予抵扣的基本规定等聊过,今天说一下基本的计算方法和纳税申报表的基本填写方法。
一、案例 对于国内旅客服务允许抵扣的凭证主要有五种,就按照每一种举例一下。一叶公司系增值税一般纳税人,处于持续经营状态。2019年6月公司汇总报销差旅费的情况如下:
1.取得增值税专用发票1份,注明销售额10000元,税额900元。
2.滴滴打车取得电子发票5份,注明销售额2000元,税额60元。
3.取得《航空运输电子客票行程单》2份,注明票价2800元,燃油附加费100元。
4.报销高铁票2份,票价合计1090元。
5.报销公路客运票(票面注明身份信息)10份,票价合计1030元。
上述差旅费均用于一般计税方法的征税项目,其他用于职工奖励的旅游客票不参与计算进项抵扣税额。
二、计算 1.增值税专用发票和电子发票,按照票面税额,计算增值税进项税额900+60=960元。增值税专用发票需要勾选确认或认证抵扣,符合条件的电子发票目前不实行勾选确认或认证,与以下客票一样,直接采用计算抵扣。
2.飞机票必须是取得《电子行程单》,凭上面的注明的金额,计算进项税额=(票价2800+燃油附加费100)÷(1+9%)×9%=239.45元。需要注意通过中介机构代理商购买时需要索取行程单,不能凭借登机牌进项计算抵扣。
3.高铁等铁路乘坐票的计算进项税额=票面金额1090÷(1+9%)×9%=90元。注意,上面是注明起始站和到达站的,与相关业务要有合理性的匹配,别弄巧成拙了。
4.公路水运的客运票计算进项税额=票面金额1030÷(1+3%)×3%=30元。目前,各地的客票样张并不一致,较多的是采用冠名发票,有设计有旅客实名信息栏的,也有在印制发票上预留有空白栏,目前用于实名记录的。
合计进项税额=960+239.45+90+30=1319.45元
三、基本核算 假设全部属于是符合抵扣条件的差旅费支出,按照差旅费核算,则
借:管理费用——差旅费16960.55
应交税费——应交增值税(进项税额)1319.45
贷:库存现金18280.00
四、申报 增值税纳税申报主要是设计附表二的进项税额。根据上述资料,则填列如下:
五、注意事项 1.注意客运电子发票与通行费电子发票的区别:纳税人本期申报抵扣的收费公路通行费增值税电子普通发票(以下简称通行费电子发票)应当填写在第1至3栏对应栏次中。
2.只有国内的旅客服务才允许抵扣,国际运输服务不可以(包括境内出发到境外,比如出国参展等,港澳台现行政策参照国际运输服务)。
3.除增值税专用发票、电子发票外的其他行业性票据需要登记有旅客信息才可以,并一次性打印,手工补写的不可以。目前地铁也有电子发票,各地地铁公司有所区别,可以按照所乘地铁地的规则获取。
4.对于通过旅行社等途径出差的,应当注意既取得个人客票,又取得旅行社发票的情况,防止重复扣除问题。
5.申报表第10栏反映按规定本期购进旅客运输服务,所取得的全部扣税凭证上注明或按规定计算的金额和税额,属于补充填报资料,应当完整、正确填写,不可以不填。