1、个人所得税是由个人承担的,不是由企业承担的。如果企业为员工负担了个人所得税,属于不应由企业负担的支出,不能在企业所得税前扣除。
2、企业在支付员工的工资时,应代扣代缴个人所得税。虽然企业代扣代缴了个人所得税,但最终承担者还是员工。
举个简单的例子。某员工2022年1月工资1万元,企业代扣代缴个所税100元。
企业在计提工资时:
借:管理费用 10000
贷:应付职工薪酬 10000
企业在发放工资时代扣个所税:
借:应付职工薪酬 10000
贷:应交税金-个所税 100
银行存款 9900
企业代缴个所税
借:应交税金-个所税 100
贷:银行存款 100
从上述分录可以看出,计入企业的费用为应发工资1万元,员工实际到手的税后工资为9900元,企业从工资中代扣了个所税100元并缴纳至税务机关。
3、如果企业不代扣个所税,而是直接代缴了个所税,这部分是不能在企业所得税前扣除的。
还是以上面的例子。企业在发放工资时没有代扣个所税:
借:应付职工薪酬 10000
贷:银行存款 10000
企业在缴纳个所税时,计入管理费用:
借:管理费用-个所税 100
贷:银行存款 100
计入管理费用的个所税100元是错误的处理,不能计入损益,也不能在企业所得税前抵扣。