例20-22
A公司2007年度利润表中利润总额为3000万元，该公司使用的所得税税率为33%，递延所得税资产和递延所得税负债不存在期初余额，与所得税核算有关情况如下：
1，2001年1月开始计提折旧的一项固定资产，成本为1500万元，使用年限为10年，净残值为0，会计处理采用双倍余额递减法集体折旧，税收处理按照直线法集体折旧，税法规定使用年限和净残值与会计规定相同。
2，向关联企业捐赠现金500万，假定按照税法规定，企业向关联方的捐赠不允许税前扣除
3，当年度发生研究开发支出1250万元，其中750万元资本化计入无形资产成本，税法规定企业发生的研究开发支出可以按照实际发生额的150%加计扣除。假定开发的无形资产于期末达到预定使用状态
4，违反环保法规定应支付罚款250万元
5，期末对所持有的存货计提75万元的存货跌价准备
我个人的看法，应纳税所得额应该是
3000+150+500-750+250+75
答案是3000+150+500-1375+250+75
两者的区别就是在无形资产研发开支应该扣除部分到底应该是750还是1375
类似的例子是例20-3，研发支出共2500万元，研究阶段支出500万元，开发阶段费用花支出500万元，资本化支出为1500万，答案为无形资产帐面价值是1500万元，计税基础为0
谢谢各位的关注！