与财政拨款相关的收入要缴纳所得税吗？费用可以在纳税之前抵扣吗？

Question

例如：收到财政拨款100万用于软件开发，当年投入60万，取得120万收入，针对该笔业务所得税应该怎样缴纳？具体分录为？

Answer 1

财政拨款收入可计入营业外收入。对于财政拨款，企业所得税划为“不征税收入”：《企业所得税法》第七条规定，收入总额中的下列收入为不征税收入：财政拨款，依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金，国务院规定的其他不征税收入。
财政拨款是指政府在履行社会公共管理职能时，按年度预算安排的资金拨款，比如对农业、教育、医疗、环保、科技等领域的资金投入，具体可表现为财政补助、专项财政补贴等。
如果你单位这项财政拨款属于“不征税收入”范畴，则当年所得税汇算清缴时可作相应纳税调整减少，但需要注意的是，税法同时规定，或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。
所以一方面不征税收入的收支需要单独并准确核算，收入不征税，费用亦不得税前扣除。
详情请查阅《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，至于你单位取得的该财政拨款是否属于“不征税收入”，请就具体情况咨询贵单位企业所得税主管税务机关。

Answer 2

符合条件的财政拨款可以做不征税收入，也可以直接做收入。对公司总体税负没影响，只是税负时间上有影响。
1、做不征税收入在 wangjiwo_0 方案1的基础上，年终汇算清缴时申报不征税收入100万，同时调增应纳税所得60万；
2、做征税收入，直接按方案1，年终不需调整。
参见财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知
财税〔2011〕70号

Answer 3

在公司没有其他所得税优惠政策的话120万肯定要做为收入的，60万的投入也可以做为费用抵扣。财政的拨款也要做为收入缴纳企业所得税。这个会计和税务上的处理可以是不一样的。具体分录如下
第一种方案方便税收处理：
收到拨款
借：银行存款 贷：营业外收入
投入
借：主营业务成本 贷：银行存款
收入
借：银行存款 贷：主营业务收入
第二种方案适合考核专款专用
收到拨款
借：银行存款 贷：其他应付款-专项拨款
投入60万
借：其他应付款-专项拨款 贷：银行存款
收入
借：银行存款 贷：主营业务收入
年终汇算的时候调增应纳税所得额100万，调减应纳税所得额60万。本回答被提问者采纳