本题是
固定资产的后续支出问题。处理原则为:符合固定资产确认条件的,应当计入固定资产成本,同时将被替换部分的
账面价值扣除;不符合固定资产确认条件的应当确认为
当期损益。
1、将固定资产的账面价值转入改扩建:借:在建工程 165
累计折旧 75
贷:固定资产 240
2、发生改扩建工程支出: 借:在建工程 120
贷:
银行存款等 120
3、老部件已提折旧=75/240*24=7.5
4、终止确认老部件账面价值,假定报废处理,无残值: 借:
营业外支出 16.5 (24-7.5)
贷:在建工程 16.5
5、新部件入账时: 借:在建工程 10
贷:工程物资 10
6、该生产线改扩建后的账面价值=165+120-16.5+10=278.5
注意:这里需要说明一点:更换新部件的10万元,题中交代的不是很严谨,支付时如果包括在总支出120万元之内,改扩建后的账面价值就不应该加这10万元,等于268.5;如果是又单独支出10万元,或是用企业库存的部件,该生产线改扩建后的账面价值就应该加上这10万元,等于278.5