某外贸企业出口和内销业务分账核算， 3月发生下列业务：

Question

某外贸企业出口和内销业务分账核算， 3月发生下列业务：
（1）进口高尔夫球具一批，货值折合人民币40万元、包装费3万元、进口海运费和保险费2万元、支付自己采购代理人佣金1万元，支付境内报关及送达企业运杂费2万元；（关税税率15%）
（2）进口本企业装修用材料一批，货值折合人民币30万元，支付境外中介2万元，境内运输费1万元，将该批材料用于装修本公司展示厅；（关税税率5%）
（3）从境内高尔夫球具厂收购高尔夫球具一批，取得增值税专用发票，注明价款30万元，增值税5.1万元，将其出口南亚，对外报价折合人民币36万元；
高尔夫球具消费税率10%，增值税出口退税率13%，要求计算：
（1）该企业进口环节关税合计；
（2）该企业进口环节海关代征税；
（3）该企业当期应退消费税；

Answer 1

正确答案：

（1）该企业进口环节关税合计

进口高尔夫球具关税完税价格=40+3+2=45（万元）

应纳关税=45×15%=6.75（万元）

进口装修材料关税完税价格=30+2=32（万元）

应纳关税=32×5%=1.6（万元）

合计缴纳关税=6.75+1.6=8.35（万元）

（2）该企业进口环节海关代征税

代征高尔夫球具消费税=（45+6.75）÷（1-10%）×10%=5.75（万元）

代征高尔夫球具增值税=（45+6.75）÷（1-10%）×17%=9.78（万元）

代征装修材料增值税=（32+1.6）×17%=5.71（万元）

（3）该企业当期应退消费税=30×30%=9（万元）

知识点：消费税应纳税额的计算