请问：根据2010年度审计报表（资产负债表）如何调整2011年财务报表年初数

Question

1、2011年3月份审计时候，审计师建议将“其他应付款”科目余额100元（借方余额）调入“预付账款”科目，但因为某种原因一直未进行账面调整，直到8月份，我想问8月份时候是不是应该这么调整：
借：预付账款 100
贷：其他应付款 100
此100元为2010年12月份先替职工付社保费用，在2011年2月份时候扣回来了。如果以上分录是对的，那什么时候可以把预付账款100元冲平？？
2、进行凭证调整后，是否直接修改2011年资产负债表年初数，资产负债表年末数直接根据科目余额填列？？

Answer 1

根据2010年度审计报表（资产负债表）如何调整2011年财务报表年初数------审计报表（资产负债表）调整2011年财务报表年初数是只调整报表，并不要调整帐务。
资产负债表中可能存在重分类的科目有：应收账款与预收账款；应付账款与预付账款；其他应收款与其他应付款
“应收账款”=应收账款所属明细科目的借方余额合计数＋预收账款所属明细科目借方余额合计数一计提的相应的坏账准备计算填列；
“预收款项”=应收账款所属明细科目贷方余额合计数＋预收账款所属明细科目贷方余额合计数计算填列；
“应付账款”=应付账款所属明细科目贷方余额合计数＋预付账款所属明细科目贷方余额合计数计算填列；
“预付款项”=根据应付账款所属明细科目借方余额合计数＋预付账款所属明细科目借方余额合计数计算填列；
“其他应收款”=根据其他应收款明细科目借方余额合计数＋其他应付款明细科目借方余额合计数一计提的相应的坏账准备计算填列；
“其他应付款”=根据其他应收款明细科目贷方余额合计数＋其他应付款明细科目贷方余额合计数计算填列。

Answer 2

审计师的建议是正确的。

因为在2月份，此欠款已经归还。只要帐平，就好了。您提出的调账分录也是正确的。“如果以上分录是对的，那什么时候可以把预付账款100元冲平？”，实际应在2011年2月份时候扣回来此款时（审计3月份，要2月改，说不通？），做以下分录：

借：现金 100 贷：预付账款 100

“进行凭证调整后”，不修改2011年资产负债表年初数，资产负债表年末数仍然根据科目余额填 列。

（请参考）

Answer 3

1、在2011年2月份时候扣回来了，说明账已平，不许再补做分录
2、在列示2011年资产负债表年初数时，需根据审计师建议调表不调账
账和表的差异只要能解释清楚，不是说非要一致的追问

恩，谢谢。2月份时候从工资发放中扣回来了，当时的会计分录是：①借：应付职工薪酬 100 贷：其他应付款 100 ；在8月份的时候“调整2010年其他应付账款余额100元”做了这样的分录：②借：预付账款 100 贷：其他应付款 100 ③借：其他应付款 100 贷：预付账款 100 ；第②个分录相当于根据审计师建议进行调整，第③分录相当于调整第①个分录，请问：不知道这么做有会不会给以后带来什么麻烦呢？

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Answer 4

1、在2011年2月份时候扣回来了，如果那时做了分录(借：管理费用或应付工资 贷：其他应付款），说明账已平，不需再补做分录；
2、在列示2011年资产负债表年初数时，需根据审计师建议调表不调账（修改报表期初数的公式）
账和表的差异只要能解释清楚，不是说非要一致的。

Answer 5

直接在期末数列支即可