第1个回答 2013-10-22
根据《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》国税函〔2009〕90号文件规定：
一、关于纳税人销售自己使用过的固定资产
（一）一般纳税人销售自己使用过的固定资产，凡根据《财政部 国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税〔2008〕170号）和财税〔2009〕9号文件等规定，适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策的，应开具普通发票，不得开具增值税专用发票。
四、关于销售额和应纳税额
（一）一般纳税人销售自己使用过的物品和旧货，适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策的，按下列公式确定销售额和应纳税额：
销售额=含税销售额/（1+4%）
应纳税额=销售额×4%/2；
计算过程如下：假设原值固定资产14万元，已提折旧10万元，处置销售收入3万元（含税收入）；
会计分录编制如下：
1、处置固定资产
借：固定资产清理4万
借：累计折旧10万
贷：固定资产14万
2、取得处置收入
借：银行存款30000
贷：固定资产清理29423.08
贷：应交税费-应交增值税（销项税额）576.92
3、结转处置固定资产损益
借：营业外支出-处置固定资产损益10576.92
贷：固定资产清理10576.92；