事业单位财政补助支出和非财政补助支出是怎么核算出来的？

Question

某事业单位当年取得财政补助收入200万元（全部为非专项资金）事业收入800万元（其中专项资金100万元，非专项资金700万元）事业支出900万元（其中：财政补助支出180万元，非财政补助的专项支出120万元，非财政补助的非专项支出500万元）请根据上述资料回答以下问题：
1.编制年末结转财政补助收入的会计分录。
2.编制年末结转财政补助支出的会计分录。
3.编制年末结转非财政补助中的专项收入的会计分录。
4.编制年末结转非财政补助中的专项支出的会计分录。
5.编制年末结转非财政补助中的非专项收入的会计分录。
6.编制年末结转非财政补助中的非专项支出的会计分录。

Answer 1

财政补助结转结余核算的变化。在原制度下，年终结账时财政补助收入的贷方余额全数转入“事业结余”科目，虽然“财政补助支出”隐含在“事业支出”科目下，但是“事业支出”借方余额年终将全部转入“事业结余”科目，因而在原制度下没有区分财政补助与非财政补助结转。
新制度按照公共财政管理科学化和精细化的要求，创新性地引入了“财政补助结转”和“财政补助结余”两个科目。其中，“财政补助结转”用于核算事业单位滚存的财务补助结转资金，包括基本支出结转和项目支出结转；“财政补助结余”则用于核算事业单位滚存的财政补助项目支出结余资金。主要账务处理如下：
（1）期末，将财政补助收支均转入“财政补助结转”科目。借：财政补助收入——基本支出、——项目支出；贷：财政补助结转（基本支出结转、项目支出结转）。借：财政补助结转（基本支出结转、项目支出结转）；贷：事业支出——财政补助支出（基本支出、项目支出）。
年末，应对财政补助各明细项目执行情况进行分析，按照有关规定将符合财政补助结余性质的项目余额转入“财政补助结余”。借：财政补助结转（项目支出结转——项目）；贷：财政补助结余。或者：借：财政补助结余；贷：财政补助结转（项目支出结转——项目）。
（2）由于财政补助的方式可分为财政直接支付、授权方式以及其他方式，相应地也就产生了“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”两个资产类科目，其中“财政应返还额度”下设“财政直接支付”、“财政授权支付”两个明细科目。
新制度规定，事业单位应按实际金额上缴财政补助结转（结余）资金或者注销财政补助结转（结余）额度，会计分录如下： 借：财政补助结转（结余）；贷：零余额账户用款额度/财政应返还额度/银行存款等。取得主管部门归集调入财政补助结转（结余）资金或额度的，做相反会计分录。
（3）事业单位发生需要调整以前年度财政补助结转（结余）的事项，通过“财政补助结转（结余）”科目核算。

Answer 2

借：财政补助结转——基本支出结转     200w

     贷：财政补助收入——基本支出           200w

借：事业支出——财政补助资金支出（基本支出）  180w

     贷：财政补助结转——基本支出结转                      180w

借：非财政补助结转——专项资金                100w

     贷：事业收入——专项资金                         100w

借：事业支出——非财政专项资金支出         120w

     贷：非财政补助结转——专项资金               120w

借：事业结余                                               700w

     贷：事业收入——非专项资金收入               700w

借：事业支出——其他资金支出                   500w

     贷：事业结余                                              500w

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