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为了加快社会保障制度和住房保障制度的实施,保护劳动者的合法权益,我国政府要求用人单位按规定为在职职工参加社保和住房公积金,并在计算代扣所得税时给予一定的优惠。主要政策规定如下:
1.什么是“三险一金”
“三险一金”是用人单位对劳动者保障性待遇的统称。包括养老保险、医疗保险、失业保险和住房公积金。根据我国现行社保法和公积金管理条例的规定,用人单位必须按规定为员工参加“五险一金”。工伤保险和生育保险也是强制保险。劳动者发现企业违规,可以向当地劳动保障监察部门举报。
二、基本规定
根据我国《个人所得税法实施条例》第二十五条规定,单位为个人缴纳的和个人按照国家规定缴纳的“三险一金”,在纳税人的应纳税所得额中扣除。
(a)社会保障扣除条款
企事业单位按照国家或省人民政府规定的缴费比例或方式实际缴纳的“三险一金”,免征个人所得税。缴费超过规定比例和标准的,超出部分并入当期个人工资、薪金所得,征收个人所得税。按照国家或省政府规定的缴纳比例或方式实际缴纳的“三险一金”,允许在个人应纳税所得额中扣除。缴费超过规定比例和标准的,超出部分并入当期个人工资薪金所得,征收个人所得税。
(二)住房公积金扣除规定
根据《住房公积金管理条例》号文件和京计管[2005]5号文件规定,单位和个人实际缴纳的住房公积金,允许在个人上年度职工月平均工资12%的范围内,从个人应纳税所得额中扣除。超过规定比例和标准的,超出部分并入个人当期工资、薪金所得,征收个人所得税。
月平均工资不得超过职工所在城市上一年度职工月平均工资的3倍。
三。个案分析
例:某公司张当月工资收入10000元,个人缴纳住房公积金、基本养老保险、医疗保险、失业保险共计1200元,扣除3500元。计算张当月应缴纳的个人所得税。
分析:根据上述规定,张当月按规定标准缴纳的住房公积金、基本养老保险、医疗保险、失业保险共计1200元,可在个人所得税前扣除。
应纳个人所得税=[10000-1200-3500]20%-555=505元。
例:某公司员工李在上海签订合同并发放工资。2017年11月被派往苏州。其任职期间,社保和住房公积金均由公司在苏州的委托代理机构缴纳。李当月工资收入10000元,当月苏州个人缴纳的住房公积金、基本养老保险、医疗保险、失业保险共计1000元,扣款3500元。计算李当月应缴纳的个人所得税。
分析:根据上述规定,住房公积金、基本养老保险
(一)个人实际提取(支用)原缴存的“三险一金”时,免征个人所得税。
(2)职工工资口径按照国家统计局规定的纳入工资总额统计的项目计算。
(三)单位为职工个人购买商业补充养老保险,在办理参保手续时,应作为个人所得税的“工资、薪金所得”项目,计算扣缴个人所得税;因各种原因退保,个人未取得实际收入的,可以申请退还已缴纳的个人所得税。
(四)单位在取得“三险一金”缴纳凭证后履行个人所得税代扣代缴义务时,在计算个人所得税时,可以扣除异地缴纳的“三险一金”。