是否要缴纳企业所得税,要看企业所得税相关政策的规定。《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函[2008]875号)第一条第二款第二项规定“销售商品采取预收款方式的,在发出商品时确认收入。”,据此规定,企业所得税也不应确认收入,即不用缴纳企业所得税。
举例说明:
郑州某商场11月份销售购物卡500张,收到款项100000元,截止11月30日,该月销售的购物卡均未实际消费。
会计处理:
借:银行存款 100000
贷:预收账款 85470
贷:应交税费-应交增值税(销项税额)14530
这个案例中缴增值税是因为《增值税暂行条例》规定增值税纳税义务发生时间“先开具发票的,为开具发票的当天”。
增值税和企业所得税的区别: