销售商品所交的附加税，怎么做账呢，分录是什么．

Question

例如：为4%小规模纳税人,销售商品2000元(含税),交了增值税76.92元;附加税3.85元;所得税33.65.款未收回.
借:应收账款 2000

贷:主营业务收入 1923.08 (2000-76.92)

应交税金-应交增值税(销项税) 76.92
所得税是年底利润直接扣减的,那附加税是如何做账啊.

Answer 1

首先，小规模纳税人在做应交税金科目的时候不需要将应交增值税科目划分的太明细，一般只需要在应交税金科目下设一个应交增值税二级科目即可，因为小规模纳税人不存在税额抵扣的问题。
第二，以增值税为计提依据需要计提城建税及教育费附加。以楼主的例题计算，在当期计提时做如下会计分录：
借：主营业务税金及附加 7.69
贷：应交税金--城建税 5.38
其他应交款--教育费附加 2.31

当银行缴纳了该笔税款，做如下分录：
借：应交税金--城建税 5.38
其他应交款--教育费附加 2.31
贷：银行存款 7.69

第三,如果楼主说所得税是年底利润直接扣减的,那么该企业的企业所得税应该是查账征收的企业.