1.【多选题】下列有关内部控制的相关表述中，注册会计师认可的有( )。(第七章 风险识别)
A.注册会计师需要了解与每一控制目标相关的所有控制活动
B.如果多项控制活动能够实现同一目标，注册会计师不必了解与该目标相关的每项控制活动
C.如果不打算信赖控制，注册会计师仍需要执行穿行测试以确认以前对业务流程及可能发生错报环节了解的准确性和完整性
D.对于重要的业务流程，不管是人工控制还是自动化控制，注册会计师都要对整个流程执行穿行测试
2.【多选题】下列属于控制环境要素的内容有( )。(第七章 风险识别)
A.管理层和治理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施
B.治理职能
C.职责分离
D.管理职能
3.【多选题】注册会计师在对被审计单位整体层面的监督进行了解和评估时，考虑的主要因素可能包括( )。(第七章 风险识别)
A.被审计单位是否定期评价内部控制
B.与外部的沟通能够在多大程度上证实内部产生的信息或者指出存在的问题
C.管理层是否及时纠正控制运行中的偏差
D.是否存在内部审计部门
4.【多选题】关于特别风险，注册会计师的做法恰当的有( )。(第七章 风险识别)
A.如果管理层未能实施控制以恰当应对特别风险，注册会计师应当就此类事项与治理层沟通
B.注册会计师应当了解被审计单位是否针对该特别风险设计和实施了控制
C.应当专门针对识别的特别风险实施实质性程序
D.对于管理层应对特别风险的控制，无论是否信赖，都需要进行测试
5.【单项选择题】下列各项措施中，不能应对财务报表层次重大错报风险的是( )。(2016年)(第八章 风险应对)
A.扩大控制测试的范围
B.在期末而非期中实施更多的审计程序
C.增加审计程序的不可预见性
D.增加拟纳入审计范围的经营地点数量
【参考答案及解析 】
1.【答案】BCD。
解析：注册会计师并不需要了解与每一控制目标相关的所有控制活动。
2.【答案】ABD。
解析：选项C属于控制活动。
3.【答案】ABCD。
解析：注册会计师在对被审计单位整体层面的监督进行了解和评估时，考虑的主要因素可能包括：
(1)被审计单位是否定期评价内部控制。
(2)被审计单位人员在履行正常职责时，能够在多大程度上获得内部控制是否有效运行的证据。
(3)与外部的沟通能够在多大程度上证实内部产生的信息或者指出存在的问题。
(4)管理层是否采纳内部审计人员和注册会计师有关内部控制的建议。
(5)管理层是否及时纠正控制运行中的偏差。
(6)管理层根据监管机构的报告及建议是否及时采取纠正措施。
(7)是否存在协助管理层监督内部控制的职能部门(如内部审计部门)。
4.【答案】ABC。
解析：管理层应对特别风险的控制，不信赖则无需进行测试。
5.【答案】A。
解析：控制测试是为了获取关于控制防止或发现并纠正认定层次的重大错报的有效性而实施的测试，不能应对财务报表层次的重大错报风险。