借:待处理财产损失
贷:产成品
应交税金-增值税-进项转出(一般纳税人)
报有关部门批准后
借:管理费用
贷:待处理财产损失
我公司近几天被税务门检查——因与上年同期比较收入降低、税附未达到核定税附,要求一部分产成品报废处理——金额为26000元;他们提到的科目有进项税转出、营业外支出等等。请问具体的账务处理怎样最好?
1、自己生产的产品,发生的损失不做进项税转出,会计分录
借:营业外支出 26000
贷:产成品 26000
2、如果是外购商品,发生的损失做进项税转出,会计分录
借:营业外支出
借:应交税金--增值税(进项税转出)
贷:库存商品
批准前:
借:待处理财产损益
贷:库存商品
批准后:
一、正常损耗:借:管理费用
贷:待处理财产损益
二、非正常损耗:
责任人承担、保险公司赔偿、下脚料办理入库、公司承担损失
借:其他应收款——XX人(责任人承担)
其他应收款——保险公司(保险公司赔偿)
原材料(下脚料办理入库)
营业外支出——非正常损失(公司承担损失)
贷:待处理财产损益
借:待处理财产损益
贷:产成品
借:管理费用
贷:待处理财产损益
有变卖收入,增加现金银行存款和其他业务收入即可
一、存货报废的会计分录:
1、发生报废时,应调减有关存货的'账面价值,查明原因,按管理权限报有关部门审核,等待处理。
借:待处理财产损溢(报废存货的账面价值)
贷:有关存货科目(原材料、周转材料、库存商品、生产成本等)(报废存货的成本)
应交税费——应交增值税(进项税转出)
(如果计提了存货跌价准备的,还要转出其计提的累计跌价准备。借记“存货跌价准备”科目)
2、经批准后进行处理
借:原材料(残料入库)
其他应收款(应收保险公司或责任人的赔偿)
管理费用(扣除残料及赔偿后的净损失,属经营损失的部分)
营业外支出(属于非常损失的净损失,如自然灾害造成的损失)
贷:待处理财产损溢
3、如果直接出售报废的存货残料取得收入
(1)借:银行存款等
贷:其他业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
(2)借:其他业务成本
贷:待处理财产损溢(报废存货残料的价值)
二、依据:
《企业会计准则第1号——存货》第二十一条:企业发生的存货毁损,应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。存货的账面价值是存货成本扣减累计跌价准备后的金额。