求解一道会计分录题,很急,在线等!

甲公司对原材料采用计划成本核算,2009年1月发生以下经济业务:
(1)1月6日,购入材料甲一批,价款50000元,增值税8500元,发票账单已到货验收入库,计划成本为52000元,以银行存款支付。

(2)本月生产产品领用材料乙的计划成本为20000元,材料成本差异率为-2%。

(3)本月销售商品领用材料丙一批,计划成本为15000元,材料成本差异率为-3%。

(4)本月委托加工物资领用材料丁一批,计划成本为20000元,加工费用 2200元,增值税为374元,应税消费税260元,加工收回的物资用于进一步加工应税产品,其收回入库的计划成本为24000元,该材料的材料成本差异率为3%。

要求:根据上述业务进行有关的会计处理。

第1个回答  2011-01-06
原材料计划成本核算法 - 原材料计划成本核算法概述
日常核算可以按实际成本计价核算,也可以按计划成本计价核算。而对于材料收发业务较多且计划成本资料较为健全、准确的企业,一般都采用计划成本进行材料收发核算。

原材料计划成本核算法 - 原材料计划成本核算法的特点
收发凭证按材料的计划成本计价,原材料的总分类帐和明细分类帐均按计划成本登记。原材料的实际成本与计划成本的差异,通过“材料成本差异”科目核算,月份终了,将发出的原材料的计划成本与材料成本差异调整为实际成本。

原材料计划成本核算法 - 材料计划成本核算法的帐务处理
1、货款金额已定,材料月末未验收入库。

此种情况下只需按*帐单的货款和相应的*等作购入处理,不必计算材料成本差异。即:

借:物资采购 (实际成本)

应交税金——应交*(进项税额)

贷:银行存款、应付票据、应付帐款等在小规模纳税人下的*计入物资采购成本,以下同。

2、货款金额已定,材料月末已验收入库。

此种情况下既要按*帐单上的货款和相应的*等作购入处理,同时又要计算材料成本差异。

借:物资采购(实际成本)

应交税金——应交*(进项税额)

贷:银行存款、应付票据、应付帐款等同时作入库处理:

借:原材料(计划成本)

贷:物资采购(计划成本)

月底结转材料成本差异,节约情况下:

借:物资采购贷:材料成本差异如为超支则作相反分录。

或:入库时结转材料成本差异借:原材料(计划成本)

借或贷:材料成本差异(超支记借方,节约记入贷方)

贷:物资采购(实际成本)

3、货款金额到月末不确定,月末按计划成本估价入帐,下月初用红字冲减。

此种方法,以计划成本作原材料入库处理,但不计算材料成本差异。

借:原材料(计划成本)

贷:应付帐款(计划成本)

下月初用红字冲减,待*帐单到达后再作购入处理。

4、发出原材料的会计处理。

材料成本差异帐户的设置:

借方材料成本差异 贷期初余额:结存材料超支差异 期初余额:结存材料节约差异发生额:购入材料超支差异 发生额:(1)购入材料节约差异 (2)发出材料负担成本差异(超支用蓝字,节约用红字)

期末余额:库存材料超支差异 期末余额:库存材料节约差异

材料成本差异率=(月初结存材料成本差异+本月收入材料成本差异)/(月初结存材料计划成本+本月收入材料计划成本)

发出材料应负担的成本差异=发出材料的计划成本×材料成本差异率发出材料的实际成本=发出材料的计划成本+发出材料应负担的材料成本差异在计算出差异率后,用各车间、部门领用材料的计划成本与成本差异率相乘,求出各种产品和各车间应分摊的材料成本差异。以实际成本等于计划成本加材料成本差异为依据,将领用材料的计划成本调整为实际成本。

原材料计划成本核算法 - 举例分析
例:甲公司原材料日常收发及结存采用计划成本核算。月初结存原材料的计划成本为600000元,实际成本为605,000元;本月入库材料成本为1400000元,实际成本为1355000元。

当月发出材料(计划成本)情况如下:

基本生产车间领用 800000元在建工程领用 200000元车间管理部门领用 5000元企业行政管理部门领用 15000元要求:

(1)计算当月材料成本差异。 (2)编制发出材料的会计分录。

(3)编制月末结转发出材料成本差异的会计分录。

解:(1)计算当月材料成本差异=〔(605000—6000000)+(1355000—1400000)〕/(600000+1,400000)

=—2%(2)发出材料的会计分录借:生产成本 800000在建工程 200000制造费用 5000管理费用 15000贷;原材料 1020000(3)月末结转发出材料成本差异的会计分录借:生产成本 16000在建工程 4000制造费用 1000管理费用 3000贷:材料成本差异 204000。

原材料计划成本核算法 - 原材料计划成本核算要注意的问题
(1)对于购入的材料只有在实际成本、计划成本已定并已验收入库的条件下计算购入材料的成本差异,材料成本差异的结转可在入库时结转,也可以在月末汇总时结转;

(2)材料成本差异率的计算中超支或借方余额用“正号”表示,节约或贷方余额用“负号”表示;

(3)发出材料承担的成本差异,始终计入材料成本差异的贷方,只不过超支差异用蓝字,节约用红字或×××表示,最终计入到成本费用的材料还是实际成本。
相似回答