第1个回答 2023-02-20
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税收立法与我国税法体系
【所属章节】
第一章 税法总论
【知识点】税收立法
税收立法
一、税收立法原则
税收立法是指有权的机关依据一定的程序，遵循一定的原则，运用一定的技术，制定、公布、修改、补充和废止有关税收法律、法规、规章的活动。
【特别提示】税收立法不仅仅包括对税收法律、法规、规章的制定、公布、修改和补充，也包括对税收法律、法规、规章的废止。
税收立法应遵循以下原则(了解)：
1.从实际出发的原则;
2.公平原则;
3.民主决策的原则;
4.原则性与灵活性相结合的原则;
5.法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合的原则。
二、税收立法权及其划分
关于税收立法权划分的三个要点：
(1)立法权可以授予某级政府，行政上的执行权给予另一级——我国的税收立法权的划分就属于这种模式。
(2)中央税、中央与地方共享税以及全国统一实行的地方税的立法权集中在中央。
(3)地区性地方税收的立法权应只限于省级立法机关或经省级立法机关授权同级政府，不能层层下放。
三、税收立法机关
狭义的税法与广义的税法。
本教材口径是广义的税法：各有权机关根据国家立法体制制定的一系列税收法律、法规、规章和规范性文件，构成了我国的税收法律体系。
(一)我国制定税收法律、法规和规章的机关不同，其法律级次也不同：
(1)全国人大及常委会制定的税收法律。
(2)全国人大及常委会授权国务院制定的暂行规定或条例。
(3)国务院制定的税收行政法规。
(4)地方人大及常委会制定的税收地方性法规。
(5)国务院税务主管部门制定的税收部门规章。
(6)地方政府制定的税收地方规章。
【解释】具体归纳解释如下表：
【解释1】在现行税法中，以国家法律的形式发布实施的有：企业所得税、个人所得税、车船税、环境保护税、烟叶税、船舶吨税、车辆购置税和耕地占用税;除此之外其他各税种都是经全国人民代表大会及常委会授权。
全国人大及常委会不止一次授权国务院立法。
近些年，我国税收立法的进程加快：
(1)《中华人民共和国环境保护税法》由中华人民共和国第十二届全国人民代表大会常务委员会第二十五次会议于2016年12月25日表决通过;2018年1月1日起实施。
(2)《中华人民共和国烟叶税法》和《中华人民共和国船舶吨税法》由第十二届全国人大常委会第三十一次会议于2017年12月27日表决通过，自2018年7月1日起施行。
(3)《车辆购置税法》由第十三届全国人民代表大会常务委员会第七次会议于2018年12月29日表决通过，自2019年7月1日起施行。
(4)《耕地占用税法》由第十三届全国人民代表大会常务委员会第七次会议于2018年12月29日表决通过，自2019年9月1日起施行。
【解释2】全国人民代表大会和全国人民代表大会常务委员会的立法都属于税收法律，法律级次相同。但考试还是要注意区分二者立法的具体情况：
四、税收立法程序
税收立法程序主要包括三个阶段：
(1)提议阶段;
(2)审议阶段;
(3)通过和公布阶段。
五、我国现行税法体系
税法体系就是通常所说的税收制度(简称“税制”)。
一个国家的税收制度，可按构成方法和形式分为简单型税制及复合型税制。
(一)税法体系中各税法的分类——3+1种分类：
税法体系中各税法按基本内容和效力、职能作用、征收对象、权限范围的不同，可分为不同类型。
【解释】我国税法的分类见下表：
上述对于税法的分类不具有法定性。
还有一种分类：间接税与直接税。
【提示】我国现行税法体系()
税收实体法和税收征收管理的程序法共同构成了我国现行税法体系。
1.教材(2019年版)将税收实体法体系按照征收对象的不同分为5类
2.税收程序法体系
除税收实体法外，我国对税收征收管理适用的法律制度，是按照税收管理机关的不同而分别规定的。
(1)由税务机关负责征收的税种的征收管理，按照全国人大常委会发布实施的《税收征收管理法》及各实体税法中的征管规定执行。
(2)由海关机关负责征收的税种的征收管理，按照《海关法》及《进出口关税条例》等有关规定执行。