一般纳税人与小规模纳税人的计税方法不同,使得这两类纳税人的增值额相同而增值税税负不同。
计税方法。一般纳税人采用购进扣税法,按17%、13%的税率计税,基本计算公式为:
当期应纳税额 = 当期销项税额-当期进项税额
=销售额×税率 -购进额×税率
=(销售额-购进额)×税率
=增值额×税率
=销售额×增值率×税率
增值率 =(销售额 -购进额)÷销售额
这里的增值率相当商业企业的销售毛利率。
而商业企业小规模纳税人不按一般纳税人的规定计算应纳税额,而是按照简易办法计算纳税,即:对其销售货物或应税劳务,以其销售额乘以4%的征收率计算应纳税额,不得抵扣进项税额,基本计算公式为:
应纳税额 =销售额×征收率。
小规模纳税人的税负明显高于一般纳税人。小规模纳税人与一般纳税人发生相同的购销业务,前者增值税税负重。假设某企业从一般纳税人处购入存货,不含税价为R,适用17%的税率,以含税价Rt销售。
如果该企业属于一般纳税人,那么:
其不含税销售价为:Rt/(1+17%),
进销差价为:[Rt/(1+17%)]-R,
销售毛利率 ={[Rt/(1+17%)]-R}/[Rt/(1+17%)]
=1-1.17R/Rt
如果该企业属于小规模纳税人,进项税额不准抵扣,那么:
其进价为:R(1+17%),因为不能抵扣进项税额,按有关会计制度规定,进项税额计入所购货物的成本。
不含税销售价为:Rt/(1+4%),
进销差价为:[Rt/(1+4%)]-[R(1+17%)],
销售毛利率 ={[Rt/(1+4%)]-[R(1+17%)]}/[Rt/(1+4%)]
=1-1.22R/Rt
因此,发生同样购销业务,小规模纳税人的销售毛利率比一般纳税人低:
(1-1.17R/Rt)-(1-1.22R/Rt)=0.05R/Rt,
其增值税税负相对较重。特别是随着目前国内买方市场的出现,平均利润率降低,一般纳税人的税负可以随着增值率的下降而降低,而小规模纳税人的征收率是固定不变的,与其利润率的升降无关,导致两类纳税人的税负差异加大
一般纳税人与小规模纳税人记账有什么区别,记账没有区别,报税有区别一个是按月报一个是按季报,报表也不一样,里面有填表说明。
小规模纳税人开的发票只能开3%的普通发票。并且不得抵扣进项税额,如果要开专用发票,可以去税局代开,也是不得抵扣的。税率也是3%,一般纳税人可以开具专用发票,收到的专用发票可以用来抵扣。税率有17% 11% 6% 5% 3% 一般纳税人税负率要低于小规模纳税人。因为进项税可以抵扣。
认定条件不同
1、主要从事生产或提供应税劳务(特指加工、修理修配劳务)的:年销售额在100万元以上的,可以认定为一般纳税人,100万以下的为小规模;
2、主要从事货物批发零售的:年销售额180万以上的可以认定为一般纳税人,180万以下为小规模。工业企业年销售额在100万以下的,商品流通企业年销售额在180万以下的,属于小规模纳税人;反之,为一般纳税人。
税收管理规定的区别
1、一般纳税人:销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用发票;购进货物或应税劳务可以作为当期进项税抵扣;计算方法为销项减进项。
2、小规模纳税人:只能使用普通发票;购进货物或应税劳务即使取得了增值税专用发票也不能抵扣;计算方法为销售额×征收率。
税率与征收率不同
1、一般纳税人:基本税率17%,税法还列举了5类适应13%低税率的货物,还有几项特殊业务按简易办法征收(参照小规模)。还有零税率应税劳务和货物。
2、 小规模按3%计税。
区别要分细了说大概就2点
1.一般纳税人可以自己开具增值税专用发票,而小规模纳税人只可以开具增值税普通发票,如需开专用票,必须得税务局代开。
2.还有就是征收率的问题,也就是税率,小规模纳税人,生产企业税率为6个点,商贸企业税率为4个点,而一般纳税人,不管是生产企业还是商贸企业,税率统一为17个点。
自己写的。绝非倒版!
小规模纳税人与一般纳税人很好区分,增值税一般纳税人税务登记证副本的资格认定栏中加盖有“增值税一般纳税人”条形章,如果没有这个条形章,就是小规模纳税人。
一般纳税人税率17%,可以抵扣进项税,开出发票客户可以抵扣17%
小规模纳税人税率3%,不可以抵扣进项税,只能找税务代开专用发票,税率只能是3%
小规模纳税人和一般纳税人主要是进项增值税不能抵扣,
发生增值税费用或购进增值税货物时:
如金额100,税额17,总额117元
小规模纳税人:借:费用117 贷:应付117
一般纳税人:借:费用100 应交税费-进项 17 贷:应付117
小规模纳税人与一般纳税人的区别在于:
一、认定条件不同
主要从事生产或提供应税劳务(特指加工、修理修配劳务)的:年销售额在100万元以上的,可以认定为一般纳税人,100万以下的为小规模;
主要从事货物批发零售的:年销售额180万以上的可以认定为一般纳税人,180万以下为小规模。工业企业年销售额在100万以下的,商品流通企业年销售额在180万以下的,属于小规模纳税人;反之,为一般纳税人。
二、帐务处理上区别
(一)、在购买商品时,如果对方开具增值税发票,两者处理存在不同,小规模纳税人不能抵扣进项税。
一般纳税人处理为
借:库存商品等
应交税金-应交增值税(进项税额)
贷:应付账款/银行存款等
小规模纳税人为
借:库存商品等
贷:银行存款等
三、税收管理规定的区别
一般纳税人:销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用发票;购进货物或应税劳务可以作为当期进项税抵扣;计算方法为销项减进项。
小规模纳税人:只能使用普通发票;购进货物或应税劳务即使取得了增值税专用发票也不能抵扣;计算方法为销售额×征收率。
四、税率与征收率不同
一般纳税人:基本税率17%,税法还列举了5类适应13%低税率的货物,还有几项特殊业务按简易办法征收(参照小规模)。还有零税率应税劳务和货物。
小规模纳税人:商业小规模按4%征收率;商业以为小规模按6%,(免税的除外)。
五、小规模纳税人纳税比一般纳税人要更少。