我国税法体系的构建路径主要包括以下几个方面:
(一)原则与框架:我国税法体系构建需遵循法律性、和谐性、可操作性和超前性原则。法律性强调税法的法律地位和层次;和谐性要求税法与整体法律体系的协调;可操作性关注法律的具体性和程序性;超前性则针对经济变化和全球化的挑战。未来税法体系目标包括宪法指导下的税收基本法、主体税种的复合实体税法体系以及多层次、权威的税法体系。
(二)税收入宪与基本原则:宪法中应明确税收法定原则和公平原则,保护纳税人的权利。税收法定原则确保税法的法律效力,公平原则体现税收的合理性。我国应通过宪法对征税权与公民权利进行明确界定。
(三)立法权限体制:合理划分中央和地方税收立法权,确保全国人大在征税权上的主导地位,同时给予地方适度自主权。严格规范税收授权立法,防止行政权力过度侵入立法领域。
(四)制定税收基本法:作为税收宪法性法律,基本法应反映国家长期战略,包括税收定义、基本原则、管理体制等,以统一和稳定税制。
(五)实体法与程序法的完善:深化增值税、个人所得税等实体税法改革,适时增设新的税种如社会保障税等。完善税收程序法,包括税收管辖、税务管理程序和税务救济机制,提高税务代理法的法制化水平。
提高税收立法的技术水平,如统一税法命名,规范结构,严谨法律语言,是构建我国税法体系的重要步骤。
税法体系指不同税收法律规范相互联系构成的统一整体。 各个法律部门内部也要形成由基本法律和一系列法规、实施细则构成的完备结构。鉴于与法律体系的定义保持一致,税法体系应表述为:在税法基本原则的指导下,一国不同的税收法律规范所构成的、各部分有机联系的统一整体。