第1个回答 2013-08-15
1，增值税改革对税制的影响（一）一般纳税人购进机器设备抵扣进项税额带来应缴增值税减少
增值税转型的主要功效，从微观经济看，主要表现为企业税收负担的减轻、产品成本的下降、现金流入的增加和利润总额的提高。从宏观经济看，国家通过收入分配方式的改变来促进经济增长方式的转变，增值税转型的减税效应有利于刺激投资，有利于促进技术升级和产业结构的调整，有利于促进出口，也有利于提高居民的实际消费水平，从而扩大内需，促进经济的持续平稳较快发展。但是，从财政收入的角度来看，增值税转型初期，允许企业购入的生产用固定资产抵扣进项税额，必然会减少一定比例的税收收入，尤其是我市经济结构以第二产业为主，2008年1-3季度第二产业增加值占GDP的比重达57%，这种影响就更为明显。因此，增值税转型必然影响明年我市的税收及财政收入。
据统计， 今年1-10月我市工业生产性投入（不含城乡私人投资）71.07亿元，预计全年为85亿元。从桐乡发改委和经贸局获悉，我市2009年工业企业生产性投资计划约为85-95亿元，其中机器设备投入约占工业性投入的55%。若不考虑其他因素，2009年工业企业生产性投资按85亿元计算，预测机器设备投入约46.75亿元，增加固定资产可抵扣增值税总额约6.8亿，其中一部分企业购进设备的增值税税额有可能不能在当年产生的增值税中消化，而实际影响在以后年度。
从目前全球、全国、全省和全市宏观形势来看，经济下滑已成事实。面对全球金融风暴对世界及我市经济的影响，企业家信心指数普遍下滑，2009年企业会谨慎投入，特别2009年上半年新增固定资产投资的脚步会放缓，估算2009年全市设备投入可抵扣进项税额总额为4亿元左右。再考虑微观部分企业购进设备的增值税税额不能在当年产生的增值税中消化，测算增值税税制改革实际影响减少2009年税款2亿元。但是，2009年以后的3年里，随着宏观调控政策的改变，通过拉动投产刺激经济增长，减税效应会逐年显现。
（二）小规模纳税人的征收率统一降低至3%及调高增值税起征点及对增值税的影响额
现行政策规定，小规模纳税人按工业和商业两类分别适用6%和4%的征收率。为了平衡小规模纳税人与一般纳税人之间的税负水平，促进中小企业的发展和扩大再就业，新增值税条例对小规模纳税人不再区分工业和商业设置两档征收率，将小规模纳税人的征收率统一降低至3%。同时，新的政策将调高增值税起征点，即销售货物不分工业和商业月销售额3000-10000元，应税劳务为月销售额2000-6000元，由省、自治区、直辖市国家税务局根据实际情况确定本地区的起征点，并报国家税务总局备案。
我局2008年1-10月小规模纳税人入库增值税11770万元，其中，按6%征收工业为4155万元，按4%征收商业为7615万元，小规模纳税人增值税6%与4%征收率占比为35%：65%，预计全年小规模纳税人应入库增值税为14000万元。如果我省起征点调到最高幅度，现有定额涉及与调高增值税起征点有关联的户数情况为，工业货物销售月定额在5000-10000元的个体工商户共871户；商业月定额在5000-10000元的个体工商户共5122户；工业应税劳务月定额在3000-6000元的个体工商户共951户。以上共涉及个体工商户6944户。若不考虑其他因素，按静态数据测算，2009年影响合计减少增值税总税额6220万元。
（三）矿产品增值税税率恢复到17%对增值税的影响
为公平税负，规范税制，促进资源节约和综合利用，新税制将矿产品增值税税率从13%恢复到17%。提高矿产品增值税税率以后，因下个环节可抵扣的进项税额相应增加，最终产品所含的增值税在总量上并不会增加或减少，只是税负在上下环节之间会发生一定转移（增加资源开采地的税收收入减少资源消耗地的税收收入）。而桐乡无矿产品资源，故该项政策调整对我市而言净减少增值税。矿产品增值税税率从13%恢复到17%，在不考虑价格变动的情况下，进项税额净增长26.3%。经测算，此举将减少我市增值税4000万元左右。
（四）增值税税制改革对其他税种收入的影响
1、减少城市维护建设税和教育费附加收入。通过上述静态分析，增值税税制改革将最少减少我市2009年增值税3亿元，而城市维护建设税和教育费附加随增值税主体税种征收，减收的增值税直接导致减少城市维护建设税和教育费附加收入。经测算，增值税税制改革将减少城市维护建设税1800万元左右，减少教育费附加收入1500万元左右。
2、增加企业所得税收入。增值税转型虽减少增值税，但从动态看，减收的增值税一部分可以迅速转化成企业利润，增加企业所得税。具体测算为：一是购进机器设备可抵扣进项税额为4亿元，企业少入固定资产原值就为4亿元，假定年平均折旧率为10%，且不考虑净残值情况下，企业每年少提折旧计入成本约为4000万元，直接可为企业增加利润4000万元；二是调高增值税起征点及小规模纳税人的征收率统一降低至3%对增值税的减少额6000万元，但其中属于企业减少的约为1200万元，该部分直接增加企业利润；三是矿产品增值税税率恢复到17%对增值税的减少额4000万元，直接增加企业利润；四是减少的城市维护建设税和教育费附加收入3300万元，其中属于企业减少的约为3250万元，该部分也直接增加企业利润。
根据上述计算，那么当年可增加企业利润约12450万元，按25%的税率测算，可增加企业所得税约为3000万元左右（国地税共管）。
（五）结论
通过上述静态分析，增值税转型之初增值税减收数额较大，所得税增加数额较小，特别对国税部门税收收入整体冲击较大。2009年影响我局收入3亿元。但从长远看，增值税转型会推动企业扩大生产规模，加速产品升级，提高企业效益，税基也就随之扩大，同时还有利于促进企业技术进步，建立优势产业群体，实现可持续发展，这一良性循环将有利于涵养税源。 2，增值税改革对经济的影响 （一）对税收收入的短期影响。通过前文的测算，实施新增值税条例将对我市税收收入短期内造成一定程度的减收。长远分析，利远大于弊。
（二）对企业投资的影响。税收政策是影响企业盈利水平和投资计划的重要因素之一。实施增值税转型政策，是一种减税政策，属于积极的财政政策，彻底消除了流转税重复征收的各种弊端，将增值税对投资的不利影响减少到最低限度，肯定会增强企业投资信心，减轻企业税负，刺激投资增长从而进一步带动经济增长，创新、吸纳就业，提高出口产品的国际竞争力等。
（三）有利于产业结构的调整和升级。增值税税制改革将在一定程度上改善企业的盈利水平，增加企业的税后净利润，使企业有更充沛的现金流用于技术研发、员工激励和股东回报。特别是购进机器设备可以抵扣进项税额这一规定，一是对企业投资中设备投资的比例产生直接影响，从而对资本的有机构成和产品的科技含量产生决定性影响；二是通过利润驱动机制，缩短固定资产建设周期；三是降低固定资产的投资成本，继而降低产品的制造成本。有利于加速设备更新，推动技术进步和产业结构调整，特别是对固定资产投资大的资金密集型高新技术产业，政策效果将更加明显。
（四）公平税负有利于增强国际竞争力。从国际上的增值税实践来看，目前世界上实行增值税的130多个国家中，采用消费型的占90%以上，而采用生产型的国家只有中国、印度尼西亚等少数国家。实行消费型增值税可以对出口产品实现全额退税，保证出口产品以不含税价格进入国际市场，提高国际市场竞争力。同时，对国内产品扩大扣除范围，降低税负的同时又能有效缓解与进口产品的竞争压力。
3，增值税改革对收入的影响 一是扩大增值税抵扣范围，将影响税收收入的减少。目前，我国执行的是生产型增值税，即企业购进的固定资产取得的进项税不予抵扣。明年将扩大增值税抵扣范围，即企业新增的设备其进项税额依据取得的增值税专用发票、海关进口缴款书、运输发票准予抵扣。此项政策的变动，将影响税收收入的减少。
二是小规模纳税人的增值税征收率统一调低至3%，将影响税收收入的减少。目前，从事货物生产、提供加工、修理修配劳务的小规模纳税人增值税征收率是6%，从事批发零售的小规模纳税人增值税征收率是4%。明年将不再区分工业和商业设置两档征收率，而将小规模纳税人的征收率统一降低至3%。此项政策的变动，将影响税收收入的减少。
三是矿产品增值税税率恢复到17%，将影响税收收入的增加。1994年矿产品增值税税率由17%调整为13%，明年起将恢复到17%。此项政策的变动，将影响税收收入的增加。