预收账款科目核算企业按照合同规定或交易双方之约定，而向购买单位或接受劳务的单位在未发出商品或提供劳务时预收的款项。
如果最终未确认收入，那么就不用开具发票；如果最终确认了收入，就要开具发票。
只要以下要素发生就得确认收入：
①主要风险报酬转移；
②主要控制管理权转移。
③相关的经济利益很可能流入企业。
④收入的金额能够可靠地计量。
⑤相关的已发生或将发生的成本能可靠地计量。
合同约定年底收款未开具发票的，应当在货物出库交付的时候确认收入。没有跨期的也可以在期末收款开票后一次确认收入
很多时候是买方市场，不是理论上，我货物发完了，货款收到90%了，才给客户开发票。基本是，合同一签订，客户的预付款就要求你开票。特别对于一些特殊行业，比如产品周期长，需要预付款的产品，这种情况越来越明显。
1 增值税纳税义务
增值税暂行条例第十九条规定（一）销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。
结论：不管货物是否发出，先开具发票的，就达到了增值税纳税义务，就需要按照票面的金额算税金，申报销项税。
误区：很多会计人员分不清会计收入和增值税收入。认为开了票就非要做会计收入，其实这是个大误区。误区的核心就是未分清税务和会计的差异。
解决误区的办法，首先要清楚，会计做账是按照会计准则来做账，而不是按照税法来做账，纳税申报必须的按照税收法规来申报。
其次，按照这两种办法分别来处理一个事项后，就必然会产生税务处理和会计处理的差异。比如预收款开票的问题，税务上达到了确认增值税的时点，申报表需要申报销项。会计准则中规定的收入确认条件还未达到，你连货物都还没发出，肯定不能确认收入。这就是差异。
2 会计收入确认
按照收入确认原则，预收款收到一般情况是未到达收入确认条件的，会计无法确认收入。
3 账务处理和纳税申报
账务处理：
比如，一个专案合同总金额100万，合同规定，合同签订客户先付20%的货款，销售方给客户开相应的增值税专用发票，等到货发出再付余下的货款并开全额发票。
收到款：
借：银行存款 20万
贷 预收账款 20万
开发票：
借：应收账款 (20/1.17)*0.17
贷：应交税费-应交增值税-销项税额 (20/1.17)*0.17
核销：
借 预收账款 (20/1.17)*0.17
贷 应收账款 (20/1.17)*0.17
最后开具全额发票并收款，确认收入
借：银行存款 80万
预收账款 20/1.17
贷：主营业务收入 100/1.17
应交税费-应交增值税-销项税额 80/1.17*0.17
纳税申报
开具20万发票时候，直接填写销项税和销售额，按照票面来填写，这样增值税申报表销售和和会计账收入会有 20/1.17的差额。
开具最后80万发票时候，直接填写销项税和销售额，按照票面来填写，这样增值税申报表销售和和会计账收入会有-20/1.17的差额。
而自始至终，销项税的账务和申报表是没有差异的。
日常管理
在税务局或者年底审计询问时可以凭相关合同和台账予以解释说明差异，所以要求财务人员对这种提前开票的专案建立台账辅助。说明每个专案的预收款开票情况和差异情况。深圳要做账找鑫瑞蓝天，价格比较实惠的。
借：银行存款
贷：预收账款 某某
应交税费 应交某某税
挂在预收账款吧，按会计准则中确认收入的条件确认收入。
预收账款 是往来科目,在未发生实际的业务时,类似于企业的借款,是无需进行调整的. （另外：房地产开发企业预收账款要缴营业税、所得税，不缴增值税。其他企业预收账款什么税都不用缴。）
年末尚未结转的预收账款，只要还没开具正式发票，就不用处理。何时开发票，何时结转收入。
如果开具了正式发票，一般就不能计入预收账款，而应该作收入。结转收入时才需要交纳相关税金。
预收到账款时，
借：现金
贷：预收账款 （部分金额）
开出发票时，
借：预收账款（全部款项）
贷：主营业务收入
应交税金-应缴增值税-销项税
收到余款时，
借：现金
贷：预收账款（余款）
预收账款是双重性质的账户，余额可以在贷方，也可以在借方。 （余额在贷方表示应收账款）
满意请采纳。
对于税务部门当然喜欢这样，但是对于企业就面临提前纳税和货款收不回来的风险！
原则上无票销售与有票一样处理，因为会计确认收入与是否开票没有直接关系。
你无法取得专用发票进行抵扣是你的事，只能多交税
可以确认收入，因为货物已经发出，与商品有关的风险、报酬已经转移，所以应确认收入，未收货款应计入往来，
借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费--应交增值税（销项税额）