第1个回答 2024-08-16
什么是暂时性差异？它是指资产和负债的会计账面价值与税法计税基础之间的差异，这种差异不是永久的，而是会在一定时间内消除。例如，资产因为折旧方法或折旧年限的不同产生的差异，就是暂时性差异。
暂时性差异分两种：应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。
应纳税暂时性差异表示资产或负债的账面价值大于计税基础，意味着未来需额外缴税。例如，某资产账面价值为500万元，计税基础为375万元，存在125万元的应纳税暂时性差异。
可抵扣暂时性差异则表示资产或负债的账面价值小于计税基础，意味着未来可减少税负。同上，如果此资产账面价值小于计税基础，则会产生可抵扣暂时性差异。
需注意，可抵扣暂时性差异只能在后续年度有足够的应纳税所得额时才能实际抵减应缴税额。而特殊项目如广告费和业务宣传费、未弥补亏损及税款抵减等，也可能产生暂时性差异，如广告费超过15%销售收入的部分可延后税前抵扣，形成可抵扣暂时性差异；企业经营亏损可用于未来五年应缴税额的弥补。
理解资产与负债的暂时性差异需要关注其账面价值与计税基础的关系。具体来看，当资产账面价值大于计税基础，形成应纳税暂时性差异；反之，形成可抵扣暂时性差异。
希望以上解释能以简单明了的方式解释暂时性差异的概念，如果您在理解或具体案例应用中有任何疑问，欢迎提问。