第1个回答 2023-03-07
现金流量各项目选择分析
首先明确一点,这里的现金包括:现金、 银行存款、 其他货币资金、 现金等价物。
第一项 现金流量表的各项内容
企业的现金流量由经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量三部分构成。
一、经营活动产生的现金流量:
(一)经营活动现金流入
1、 销售商品、提供劳务收到的现金
包括收到当期销售和劳务收入;收回以前期间的销售和劳务收入;预收账款、 应收票据贴现收到的现金;
注意:销售退回支付给对方的现金作为现金流入的减项,不作为现金流量流出。
2、 收到的税费返还
包括收到的增值税 消费税 教育费附加 城建税 所得税等 3 、收到其他与经营活动有关的现金
收到的租金收入 、个人罚款收入等
(二)经营活动现金流出
1、购买商品、接受劳务支付的现金
当期购买商品接受劳务支付的现金;支付应付账款、 应付票据、预付账款等现金(注:此处指构成生产成本的现金支出)
2、支付给职工以及为职工支付的现金
包括支付给职工的工资、福利费 劳保费 工会经费 职工教育经费 各项社保费 住房公积金等
注意:这里不包括支付给在建工程人员的工资 福利等
3、支付的各项税费
包括增值税 消费税 所得税 城建税 教育费附加 印花税 车船税 土地使用税 土地增值税 矿产资源补偿税等税费,不包括耕地占用税。
4、支付其他与经营活动有关的现金
包括租入固定资产、包装物支付的现金,招待费、差旅费、办公费、车辆使用费等。
二、投资活动产生的现金流量
(一)投资活动现金流入
1、收回投资收到的现金
2、取得投资收益收到的现金
3、处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额
4、处置子公司及其他营业单位收到的现金净额
5、收到其他与投资活动有关的现金
(二)投资活动现金流出
1、购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金,包括在建工程(注:此处包含应计入固定资产、无形资产的各项税费,如耕地占用税、契税等)
2、投资支付的现金
3、取得子公司及其他营业单位支付的现金净额
4、支付其他与投资活动有关的现金
三、筹资活动产生的现金流量
(一)筹资活动现金流入
1、 吸收投资收到的现金,一般在实收资本
其中:子公司吸收少数股东投资收到的现金
2、 取得借款收到的现金,包括短期借款和长期借款
3、 收到其他与筹资活动有关的现金,如现金捐赠;投资人未按规定出资缴纳的罚款等
(二)筹资活动现金流出
1、偿还债务支付的现金,偿还银行借款
2、分配股利、利润或偿付利息支付的现金
其中:子公司支付给少数股东的股利、利润
3、支付其他与筹资活动有关的现金,如支付的咨询费、手续费等 第二项针对各公司在做凭证时涉及到现金(包括银行存款)时对现金流量项目的选择
作为财务人员拿到票据做凭证时,首先要知道每项经济业务的实质内容,如果不清楚可向相关人员了解情况,这样你才能选对会计科目,作对凭证,也只有这样才能让不了解情况的人看到你做的
记账凭证对这项经济业务一看就清楚,否则就失去会计做账的意义。 在了解业务实质的基础上,选现金流项目时,可以根据货币资金对应的科目来分析选择,简单整理一个规律
特殊情况
1、由集团代各分子公司缴纳职工社保、住房公积金、工会经费的情况
由集团代为缴纳职工社保、住房公积金、工会经费的各分子公
司,在向集团支付时,现金流量选择“支付给职工及为职工支付的现金”;
集团公司收到各单位交来的缴纳职工社保、住房公积金、工会
经费时,现金流量选择“收到的其他与经营活动有关的现金-内部”;上交时现金流选择“支付的其他与经营活动有关的现金-内部”
2、母公司与子公司以及各子公司之间的资金往来均选择现金流量-内部
3、委托贷款:集团公司选择“支付其他与经营活动有关的现金-内部”,收到贷款单位科目记在“短/长期借款”现金流量选择“收到其他与经营活动有关的现金-内部”。
4、其他单位暂时借款(目前发生业务很少):
借出时-支付的其他与经营活动有关现金
收回时-收到的其他与经营活动有关现金