计算公式:
固定资产净残值=固定资产报废时预计可以收回的残余价值-预计清理费用后的余额
预计净残值率=固定资产净残值/固定资产原值*100%
1、内资企业
《中华人民共和国企业所得税暂行条例及实施细则》第三十一条:残值比例在原价的5%以内,由企业自行确定。根据《国家税务总局关于做好已取消的企业所得税审批项目后续管理工作的通知》(国税发〔2003〕70号)第二条之规定固定资产残值比例统一为5%。
2、外资企业
根据《外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第三十三条的规定,外资企业固定资产残值率一般为10%。
根据《企业所得税法实施条例》第五十九条规定,企业应当根据固定资产的性质和使用情况,合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定,不得变更。
根据企业会计准则-固定资产应用指南,企业应当至少于每年年度终了,对固定资产的预计净残值进行复核,预计净残值预计数与原先估计数据有差异的,应当调整预计净残值。
也就是说,企业会计准则确认的预计净残值与企业所得税法确认的预计净残值是有差异。
1、在确认标准上,没有明确的标准,都由企业分析预计;
2、在变化上,企业会计准则可以调整预计净残值,而企业所得税法一经确定不得调整。
因此,企业固定资产预计净残值发生变动时,在企业所得税汇算清缴时,需要调整回来,不得变动。
扩展资料
1、固定资产的取得
企业外购的固定资产,包括实际支付的购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等(其中内部员工的培训费计入当期损益)
2、固定资产折旧的账务处理
固定资产应当每月计提折旧,计提的折旧计入“累计折旧”
借:制造费用(基本生产车间)
销售费用(销售部门)
管理费用(管理部门)
在建工程(自行建造固定资产中使用的固定资产)
其他业务成本(经营出租的固定资产)
贷:累计折旧
参考资料来源:百度百科-预计净残值率
固定资产的预计净残值率,一般是3%到5%,但是有一条原则,净残值率一经确定,不得变更。
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(国务院令2007年第512号)第五十九条第三款规定,企业应当根据固定资产的性质和使用情况,合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定,不得变更。
拓展资料:
预计产值是企业对现有资产最大使用率,在使用期间,把固定资产计提折旧,摊销到日常费用中,这样才能把你买电脑所花的钱,摊销到成本中去,你的产品要减去这些成本计算出真正的利润。
当这个固定资产在使用一定的年限之后,如果花销的维修费用要大于你每年摊销的费用的时候,你就要考虑继续使用这个设备,你的产品还有没有最大的利润,如果利润减少了,你就要考虑是否需要处理这讨设备(报废或者是卖掉),更换新的设备,以保证最大的盈利。并不是说要用到这个设备坏了不能用为止。
预计残值是根据国家规定的使用年限来计算的,这样避免你预计过高过低,都会影响企业上缴的税款。
参考资料:
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