【例】20X7年1月1日,P公司发行普通股10万股换取S公司的全部净资产,P公司普通股每股面值为10元,每股市价为20元。资本公积中股本溢价为100万元。P公司以银行存款支付发行股票发生的手续费和佣金100000元,以及合并过程中发生的审计费用100000元和法律服务费用50000元。
S公司20X7年1月1日的资产和负债的账面价值和公允价值以及P公司合并前的资产和负债的账面价值见表1。
表1
S公司20X7年1月1日资产和负债的账面价值和公允价值 单位:元
假设1、该项合并为同一控制下的企业合并
假设2、该项合并为非同一控制下的非免税合并
假设3、该项合并为同一控制下的企业合并,(1)P公司发行的普通股为300 000股(2)P公司发行的普通股为400 000股
假设4、该项合并为非同一控制下的免税合并,S公司除固定资产计税基础为8万元外,其它资产及负债帐面价值与计税基础相同。