第1个回答 2019-12-17
1、2012年度会计利润320万元； 2、纳税调整项目：（1）、从其他企业借入资金利息12万元，可列支100万元×8%=8万元，调整增加应纳税所得额：12-8=4万元；（企业所得税法第三十八条非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除）。??（2）、全年实际发放工资850万元，不需作纳税调整；（3）、实际发生福利费115万元、拨缴工会经费17万元、职工教育经费265000元。其中可扣除职工福利费：850万元×14%=119万元（企业所得税法第四十条 企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。??）；可拨缴工会经费（第四十一条 企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。）：850×2%=17万元；可扣除职工教育经费（第四十二条 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2。5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。??）：850×2。5%=21。25万元。以上三项，福利费、工会经费均在扣除范围之内，不需作纳税调整，职工教育经费调整增加应纳税所得额：26。5万元-21。25万元=5。25万元。（4）、业务招待费25万元。企业所得税法第四十三条 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。??按上述规定计算，全年可扣除业务招待费①25万元×60%=15万元＜②4500万元×5‰=22。5万元，调整增加应纳税所得额25-15=10万元；（5）、逾期缴纳税款滞纳金罚款15000元，调整增加应纳税所得额15000元（企业所得税法第十条 在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：（三）税收滞纳金；（四）罚金、罚款和被没收财物的损失）； （6）、直接向农村捐款20万元，不符合“通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门捐赠），调整增加应纳税所得额20万元（企业所得税实施条例第五十一条 企业所得税法第九条所称公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。??）（7）通过中国减灾委员会转赠30万元，未超过年度利润总额12%（320万元×12%=38。40万元），不需做纳税调整（企业所得税法第九条 企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。??）；（8）广告和业务宣传费实际列支300万元，上年尚未扣除的广告业务宣传费20万元。企业所得税法实施条例第四十四条 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。??根据上述规定计算，本年可扣除广告和业务宣传费：4500万元×15%=675万元，当年实际列支320万元可全额扣除，同时上年尚未扣除的20万元，可在本年度扣除，调整减少应纳税所得额20万元。 3、该企业应2013年度应缴纳企业所得税：应纳税所得额=利润总额320万元+利息调增4万元+职工教育经费调增5。??25万元+业务招待费调增10万元+滞纳金罚款调增1。5万元+直接捐赠调增20万元-结转扣除上年尚未扣除广告宣传费调减20万元=340。75 应纳所得税额：340。75×25%=85。1875万元。本回答被提问者采纳
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