第1个回答 2021-03-11
一般情况下是先计提
计提个人所得税时的会计处理为：
借：管理费用/销售费用/经营费用
贷：应付工资
应交税费-应交个人所得税
交纳个人所得税的会计处理：
借： 应交税费-应交个人所得税
贷：银行存款/现金
第2个回答 2021-02-25
企业代扣个人所得税时，借：应付职工薪酬 贷：应交税金—应交所得税
缴纳时，借：应交税金—应交所得税 贷：银行存款
第3个回答 2021-02-25
(一)支付工资、薪金代扣代缴个人所得税
企业作为个人所得税的扣缴义务人，应按规定扣缴该职工应缴纳的个人所得税。代扣个人所得税时，借记“应付工资”帐户，贷记“应交税金-代扣代缴个人所得税”帐户。
企业为职工代扣代缴个人所得税有两种情况：一是职工自己承担个人所得税，企业只负有扣缴义务;二是企业既承担税款，又负有扣缴义务。
例：某企业为赵某、钱某每月各发工资3000元。但合同约定，赵某自己承担个人所得税;钱某个人所得税由该企业承担，即钱某收入3000元为税后所得，月末发工资时，企业会计处理为：
第一，为赵某扣缴个人所得税时，赵某应纳个人所得税=(3000-800)×15%-125=205元。
会计处理为：
借：应付工资3000
贷：现金2795
应交税金-代扣代缴个人所得税205
第二，为钱某承担税款时，由于钱某工资为税后所得，则需要换算为税前所得，再计算个人所得税。
应纳税所得额=(不含税收入额-费用扣除标准-速算扣除数)÷(1-税率)
应纳个人所得税=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
企业应为钱某承担税款为：[(3000-800-125)÷(1-15%)]×15%-125=241.18(元)。
计提个人所得税时的会计处理为：
借：管理费用等241.18
贷：应付工资241.18
发放工资时的会计处理：
借：应付工资3241.18
贷：现金3000
应交税金--代扣代缴个人所得税额241.18
(二)承包、承租经营所得应缴所得税
承包、承租经营有两种情况，个人所得税也分别涉及两个项目，一是承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅是按合同(协议)规定取得一定所得的，其所得按工资、薪金所得项目征税，适用5%-45%的超额累进税率;二是承包、承租人按合同(协议)的规定只向发包、出租方交纳一定费用后，企业经营成果归其所有的，承包、承租人取得的所得，按对企事业单位的承包、承租经营所得项目，适用5%-35%的超额累进税率计算缴税。
例：2001年1月1日，杜-斌与事业单位签订承包合同，经营招待所，据合同协议承包期为1年，杜-斌全年上交费用20000元，年终招待所实现利润总额65000元。杜-斌应纳个人所得税为：
1.应纳税所得额=承包经营利润-上交费用-每月费用扣减合计=65000-20000-800×12=35400元
2.应纳税额=全年应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=35400×30%-4250=6370元
杜-斌应缴纳的个人所得税应自行申报缴纳，发包、出租方不作扣缴所得税的会计处理。发包、出租方在收到杜-斌缴来的承包费时，会计处理为：
借：银行存款20000
贷：其他收入20000
(三)支付劳务报酬、特许权使用费、稿费、财产租赁费、利息、股息、红利等代扣代缴个人所得税
企业支付给个人的劳务报酬、特许权使用费、稿费、财产租赁费时，一般由支付单位作为扣缴义务人向纳税人扣缴税款，并记入该企业的有关期间费用帐户。企业在支付上述费用时，借记“管理费用”、“财务费用”、“经营费用”、“应付利润”等帐户，贷记“应交税金--代扣代缴个人所得税”、“现金”等帐户;实际缴纳时，借记“应交税金--代扣代缴个人所得税”帐户，贷记“银行存款”等帐户。
例：**程师向一家公司提供一项专利使用权，一次取得收入50000元。**程师应缴纳个人所得税为：
应纳税额=50000×(1-20%)×20%=8000元
该公司的帐务处理为：
1.借：管理费用50000
贷：应交税金--代扣代缴个人所得税8000
现金42000
2.借：应交税金--代扣代缴个人所得税8000
贷：银行存款8000本回答被网友采纳