母子公司中投资收益的抵销,核心就是子公司在实现利润时,在个别报表上确认了利润分配,也相应的计提了盈余公积,应付利润,并形成未分配利润年末
子公司根据子公司的净利润:
借:利润分配——应付现金股利
贷:应付股利
借:利润分配——提取盈余公积
贷:盈余公积
最后形成年末的未分配利润
由于母子公司按权益法进行核算,所以在母公司的账上也会确认对子公司的投资收益:
借:长期股权投资——损益调整(子公司的净利润)
贷:投资收益
扩展资料:
合并报表主要就是调整和抵销分录,主要是五项:
1、内部债权债务的抵销,
2、内部存货交易的抵销
3、内部交易固定资产的抵销
4、母公司长期股权投资与子公司所有者权益的抵销
5、投资收益的抵销。
这些分录都是不变的。
合并会计报表主线:
确定合并范围→调整→抵消→投资、受资关系(1笔分录)→投资收益、净利润(1笔分录)→应收账款(3笔分录)→存货(3笔分录)→固定资产(无形资产)(4笔分录)→涉及抵消分录的共12笔主要分录,这些分录是固定的,只不过金额需要根据具体业务确定。如果出现了相关业务,则每笔分录都想到,没有发生额的不写分录。
一、合并范围(以控制为基础)(控制+投资)→母公司能够控制的全部子公司:
1、拥有半数以上表决权:①直接拥有;②间接拥有;③直接+间接拥有;
2、半数以下表决权:①协议;②章程;③董事会多数成员的任免;④董事会多数表决权;
3、潜在表决权:当期可转换的公司债券、当期可执行的认股权证等;
4、不纳入合并范围的四类公司、企业或单位。
参考资料: